关于会计计量的新属性——公允价值

美国财务会计准则委员会(FASB)于2000年2月颁布了第7号财务会计概念公告《在会计计量中应用现金流量信息与现值》，着重推荐了在缺乏市场价格的条件下应用未来现金流量的现值来确定公允价值；并且补充和更正了第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》第67段关于“未来现金流量(或贴现值)”中不够充分、不够确切的部分。第5号财务会计概念公告曾称未来现金流量的现值(presentvalue)或折现值(discountvalue)是计量属性之一，第7号财务会计概念公告则认为未来现金流量的现值只是一种资产或负债的摊销方法，因为按照前者的举例，现…  

绿色会计的计量与报告研究

本文就绿色会计将自然资源和环境状况纳入会计核算的有关问题进行探讨,重点讨论了绿色会计的对象及计量、反映、报表披露等问题.文章认为,绿色会计是现代社会全球经济可持续发展需要的必然产物,是环境经济学与会计学相互交叉渗透而形成的一门全新的生态会计科学.绿色会计作为会计界对可持续发展的一个贡献,在近几年已成为会计学的热门话题.  

资产减值会计计量问题研究

本文研究的目的在于探讨资产减值会计计量的基本问题,即可收回金额的确定.本文从公允价值和现值两个方面展开研究,提出了资产减值会计中公允价值和现值计量的指导性框架,并从完善主体预算制度的角度探讨了现值技术在资产减值计量中运用的可行性.  

无形资产会计计量若干问题探讨

为了不断适应社会主义市场经济快速发展的需要，进一步规范企业无形资产事项的会计核算及相关信息披露，提高会计信息质量，财政部制定了《企业会计准则———无形资产》。但会计理论界对无形资产的认识至今仍未统一，特别是对那些具有无形资产特征的、不可辨认的项目是否应该确认为无形资产，争议较大。诚然，鉴于无形资产的不确定性，确认时应该持谨慎态度。但也应该能符合客观和如实提供决策信息的要求，不能让某项资产游离于会计记录及财务报告之外。因此，本文就目前会计理论界争议较大的品牌、研究开发费项目的确认、计量及其会计处理…  

从净收益视角看公允价值和历史成本计量属性的作用

论文在决策有用性的会计目标框架下,以权益投资者的企业价值评估为视角,探讨了会计计量属性的选择和应用问题。在资产负债会计体系下,即便采用公允价值计量也无法反映企业的整体经济价值。企业价值需要借助金融模型估计,传统收入费用会计体系下的净收益指标是模型中的关键变量,但资产负债表中公允价值的引入使净收益的计量失去了逻辑一致性。这对权益估价模型的应用造成了干扰,从而损害了财务报告对投资者的有用性。论文认为对投资者提供公允价值信息的最佳方式是单独披露,而不是表内确认。最近FASB为应对金融危机对有关会计准则的修订反映了计量方法多样化的趋势,但计量方法的优势并不取决于该计量方法是否符合计量对象的具体特点,而是是否符合会计系统的整体目标。  

会计的核心竞争力:信息技术的挑战与展望

信息技术正在从根本上改变着商业运作的模式,深刻地改变着会计与其他非会计信息之间的实力对比.传统法定财务报告的可见价值日渐衰减,会计核心竞争力正成为会计理论和实务界关注的基本问题.本文首先对什么是会计的核心竞争力进行了观点综述,并通过理论分析和实务考察得出会计的核心竞争力是会计计量和报告,然后就信息技术对会计核心竞争力的挑战进行探讨,最后就会计的未来作出展望.  

衍生金融工具会计准则发展进程的理论分析

面对衍生金融工具这个新事物的蓬勃发展，会计准则制定机构开始了研究和制定衍生金融工具准则的漫漫征途。其中美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASC)两个机构可谓功不可没。FASB和IASC都着眼于制定对金融工具整体，即包括基本金融工具和衍生金融工具在内  

试论我国环境会计理论框架的构建

环境会计的研究始于20世纪70年代，以1971年比蒙斯（F.A.Beams）撰写的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林（J.T.Marlin）的文章《污染的环境问题》为代表揭开了环境会计研究的序幕。随着联合国于1992年在巴西里约热内卢召开了环境与发展首脑会议，就社会、经济及环境一体化的可持续发展战略达成共识，环境会计研究方面取得了重大进展。目前，世界上许多国家已将有关环境费用纳入会计核算的范围，有些国家的政府环境管理部门（如日本环境厅）和会计管理部门还着手制定环境会计与报告的有关准则。联合国也于1999年讨论通过了《环…  

公允价值的相关性和可靠性的理论分析

2001年1月，国际会计准则委员会金融工具联合工作组公布了金融工具和类似项目的准则草案和研究报告，要求对所有的金融工具都采用公允价值计量；新公布的第41号国际会计准则农业中也要求采用公允价值。从中我们可以看出国际会计准则委员会正努力拓展公允价值的应用范围。本文试图以金融工具为对象来讨论公允价值的相关性和可靠性。一、 公允价值及其确定方法公允价值是指在公平交易中，在不受任何非正常因素影响的情况下，假定企业在报告日出售某项资产或解除某项负债所估计的成交价格（estimated exit price）。公允价值被定义为估计成交价…  

股票期权会计:美国的做法和有益的启示

经理股票期权（Executive Stock Options，简称ESO，亦称认股权）是公司经理人员薪酬管理的一种长期激励机制，其基本运作模式是：公司给予经理人（主要是高级管理人员）购买本公司股票的选择权，经理人可以在规定的时期内以约定的价格（称之为行权价）购买公司一定数量的股票，并有权在规定时间内选择行权或不行权。股票期权实质上是公司给予经理人的或有报酬，该报酬能否取得完全取决于公司激励目标能否实现。经理股票期权制度起源于20世纪50年代的美国，80年代至90年代作为一种创新的分配制度，在西方国家得到了广泛应用，尤其是美国…