谈财务报告可靠性与内部控制的关系

从内部控制的内容和方法来看，尽管现代企业内部目标不局限于防止财务报告舞弊，而是提高经济效益。但是内部控制的出发点仍然是为了保证会计信息的质量。可以说，内部控制从产生之初就与财务报告的可靠性密切相关。内部控制理论从产生到现在，其目标是呈多元化趋势。但会计信息质量控制在内部控制中的核心地位始终没有动摇过，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项主要目标。     

内部控制对财务报告可靠性起到保证作用了吗?——来自我国上市公司的经验证据

合理保证财务报告的可靠性是内部控制的目标之一。为了研究内部控制对财务报告可靠性的保证作用,本文首先进行理论分析;其次根据我国《企业内部控制基本规范》中内部控制的五个组成要素构建我国上市公司内部控制综合评价指数(ICI);再次运用上市公司数据进行Logistic回归分析,刻画内部控制各要素对财务报告可靠性的影响程度,从而确定内部控制综合评价指数五个层次的权重,并估算出ICI;最后进行配对样本T检验,发现我国上市公司的内部控制的建立和完善确实对企业财务报告的可靠性有高度显著的正向促进作用,恰好解答了内部控制对财务报告可靠性是否真的发挥了合理保证作用的质疑。     

基于共同理论视角下内部控制与财务报告可靠性之关系研究

有效的内部控制与可靠的财务报告之间的相互影响关系得到广泛认可。为了促进这二者的互动关系,研究其运行机制变得尤为重要。本文对二者产生的理论基础进行考究,并基于控制论与信息论视角分析二者运行机制及其关系,高质量财务报告信息是内部控制有效运行的重要信息,而合理有效的内部控制是财务报告质量的保证,二者相辅相成,共同为企业的经营管理目标服务,贯穿于企业经营管理的全过程。相较于对内部控制在财务报告质量的合理保证作用的研究而言,对财务报告可靠性在内部控制有效运行中的促进作用研究是比较少的,这也为今后提供了一个新的研究方向。     

财务报告可靠性问题探讨

中国的资本市场建立至今,发展迅速,但是在过去的时间里,不断会有企业“各显神通”,或是为了自身的利益进行财务舞弊,欺骗财务报告的使用者,或是由于公司的内部制度监管无效,传递不实财务信息.这些情况不仅打击了国内资本拥有者的投资信心,而且损害了中国企业在国际经济社会中的形象,因此提高我国企业财务报告的可靠性显得尤为重要.     

内部控制信息披露质量与公司经营状况——基于面板数据的实证研究

通过构建基于熵模型计量的内部控制信息披露质量指数,以净资产收益率、总资产收益率、每股盈余、经营业绩指数以及托宾Q值为公司经营业绩的代理变量,实证检验我国现阶段内部控制信息披露质量与上市公司经营状况之间的关系后发现:除了托宾Q值的检验未通过以外,其他检验结果均显示内部控制信息披露质量越高的公司,经营业绩越好;反之,内部控制信息披露质量越差的公司,经营业绩越差。这说明现阶段我国上市公司披露的内部控制信息已经具备了一定的决策有用性。     

机构投资者持股能提高上市公司会计信息质量吗?——兼论不同类型机构投资者的差异

本文以2006-2009年深圳A股上市公司为研究样本,实证检验了机构投资者总体以及各类型机构投资者持股对会计信息质量的影响。结果发现,机构投资者总体持股降低了财务报告可靠性,但能提高信息披露透明度。分类来看,证券投资基金、保险公司、社保基金和QFII等持股不影响财务报告可靠性,但能提高信息披露透明度;一般法人持股降低了财务报告可靠性,特别是加大了公司向下盈余管理程度,但不影响信息披露透明度;信托公司持股既不会影响财务报告可靠性,也不会影响信息披露透明度。结果表明,不仅机构投资者总体对上市公司会计信息质量影响的渠道不同,而且不同类型机构投资者对上市公司会计信息质量影响的渠道也存在差异。     

我国内部控制研究新方向:基于财务报告可靠性目标

本文以我国10年来《会计研究》、《审计研究》刊物上所发表的有关内部控制研究文献作为对象,通过统计分析方法系统总结我国内部控制研究的选题、关注点及其研究思想的演变路径等问题,结果发现,内部控制的研究主线主要有三条:内部控制信息披露和评价是内部控制实务研究的一条主线;企业风险管理和公司治理是继内部控制框架之后内部控制演变的另一条线索;逐步将内部控制目标集中在保证财务报告的可靠性上则是与其他两条主线不同的研究发展新道路.最后,文章阐述了基于财务报告可靠性目标视角对内部控制研究的意义和研究现状,并对今后基于财务报告可靠性目标的内部控制研究方法、侧重点等进行了思考与探索.     

内部控制、审计鉴证与审计意见

利用A股上市公司2007年度相关数据进行的实证检验分析发现:内部控制质量越高,更容易收到清洁的审计意见;上市公司在披露审计鏊证意见时,明显存在"报喜不报忧"的披露管理行为.因此,应当加强对内部控制信息披露的监管,避免披露过程中的披露管理问题,并进一步完善<企业内部控制基本规范>.     

内部控制报告需要审计吗?

面对公司财务报告造假,审计的力不从心是强制性内部控制报告制度出台的一个重要原因。本文就内部控制报告对公司财务报告可靠性的作用机制及内部控制报告审计的本质进行了分析,并认为:在财务报告控制系统中,不同的控制机制之间存在替代或补充作用,只有充分发挥制度的协同性,才能更好地防范公司造假及分散制度风险。而对内部控制报告进行审计破坏了这种协同性,违背了制度设计的初衷。     

机构投资者对我国会计信息质量的影响

随着机构投资者的实力不断增强,形式也呈现多样化的趋势,到目前已形成了一个组织形式多样、规模庞大的多元化群体。会计信息质量即财务报告可靠性和信息披露透明度是其两个相互作用的重要方面,它们所强调的内容实不相同的,会计信息质量特征被公司机构投资者影响的途径也不相似,通过将会计信息质量划分为财务报告真实性即透明度和财务报告可靠性两个方面,上市公司会计信息质量的途径和方法被机构投资者影响的作用力可以进一步发现。