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1.
资产减值与盈余管理--论《资产减值》准则的政策涵义   总被引:82,自引:4,他引:78  
2006年2月15日我国颁布了《资产减值》准则,规定已确认的资产减值不得转回。本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系,发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为, 一方面是为了避免亏损,另一方面是为了进行大洗澡(big bath);同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为,一方面是为了利润平滑化,另一方面是为了达到盈余增长。  相似文献
2.
薛云奎  王志台 《会计研究》2001,37(11):40-47
本文以上海证券交易所上市的股票作为研究对象,考察无形资产对企业经营活动的作用,并检验无形资产的价值相关性.试图摸清我国上市公司无形资产的家底,分析无形资产在我国上市公司经营活动中所起的作用,检验我国投资者对无形资产的定价以及评价和改进我国上市公司对无形资产的信息披露.研究结果表明,无形资产对企业的经营活动发挥了重要贡献,上市公司披露的无形资产与股价之间存在显著的正相关关系.在此基础上,考察并分析了披露和没有披露无形资产具体构成这两种分类样本的情况,讨论了目前我国上市公司在无形资产信息披露方面存在的问题,并提出了相应的政策建议.  相似文献
3.
对资本结构财务影响因素的实证研究   总被引:47,自引:0,他引:47  
采用上市公司公开的数据对影响资本结构的财务因素进行了实证研究。认为:企业负债率与企业规模和企业成长性正相关,与企业盈利能力、企业资产流动性、企业资产运营能力、企业风险负相关,与企业资产抵押价值、利息保障倍数和企业实际所得税率不相关。  相似文献
4.
长期资产减值:公允价值的体现还是盈余管理行为   总被引:46,自引:0,他引:46  
王跃堂  周雪  张莉 《会计研究》2005,3(8):30-36
长期资产与流动资产相比,由于其使用期限长,公允价值更难寻觅,因此其减值政策的应用不仅对公司业绩的影响深远,而且主观性更强.那么<企业会计制度>出台后长期资产减值政策的执行状况如何,其追溯调整政策给公司减值行为会产生什么样的影响,公司长期资产减值是真实反映了长期资产未来收益能力的变化,还是盈余管理的行为,本文对此进行了研究.研究结果发现,我国上市公司在长期资产减值政策实施当年,普遍进行了长期资产的减值,并且证实不仅减值总额真实反映了长期资产未来收益能力的下降,而且追溯调整后计入当年损益的减值数额也真实反映了长期资产未来收益能力的下降.这一研究结果说明追溯调整政策为公司夯实长期资产,如实反映长期资产的公允价值提供了政策途径,并未演化成公司盈余管理的工具.  相似文献
5.
资产减值准则差异比较及政策建议   总被引:46,自引:0,他引:46  
本文系统、深入地比较了我国计提资产减值准备的规定与第36号国际会计准则,指出了在具体实务中与国际会计准则存在的6项重大差异,并从技术层面、管理惯例和监管机制等角度剖析了产生这些差异的原因,最后提出若干政策建议.  相似文献
6.
资产负债观与收入费用观比较研究:美国的经验与启示   总被引:42,自引:0,他引:42  
本文对资产负债观与收入费用观理论进行了深入的比较研究,介绍了美国会计准则发展过程中资产负债观与收入费用观取向变迁的经验历程,分析了二者具体内涵和特征的差异,进而提出在我国会计准则建设与完善过程中应当结合我国的会计环境积极向资产负债观靠拢.  相似文献
7.
资产减值会计计量问题研究   总被引:36,自引:1,他引:35  
本文研究的目的在于探讨资产减值会计计量的基本问题,即可收回金额的确定.本文从公允价值和现值两个方面展开研究,提出了资产减值会计中公允价值和现值计量的指导性框架,并从完善主体预算制度的角度探讨了现值技术在资产减值计量中运用的可行性.  相似文献
8.
生物资产计量模式选择的思考   总被引:34,自引:0,他引:34  
生物资产是农业企业重要的生产资料和不可或缺的资产,计量是生物资产会计理论的核心和关键问题.生物资产对象极为特殊,要选择符合资产特性的计量模式.其影响因素包括对会计本质的理解、企业会计不同目的的选择、会计的契约观或信息观、相关性与可靠性的选择与权衡、不同计量属性本身的特性、市场环境的成熟程度、信息成本和效益的约束等.IAS41明确规定生物资产在初始确认和各个资产负债表日,按公允价值减去预计至销售将发生的费用计量,我国对生物资产的计量不能完全照搬IAS 41的规定,可以选择历史成本计量的基础上,辅之以公允价值信息的方式.  相似文献
9.
对我国无形资产准则的一些思考   总被引:34,自引:0,他引:34  
本文在对我国无形资产认识和核算中存在的问题进行分析的基础上,提出拓展无形资产的内容,改进研发费用核算方法,充分披露无形资产会计信息等若干建议.  相似文献
10.
资产减值会计探索   总被引:28,自引:0,他引:28  
财务会计的一个核心问题是会计计量,而会计计量的关键在于计量属性的选择。不同的计量属性,会产生不同的会计信息。本文基于审计实践中的某些事实,试图探讨资产减值会计的理论问题。 1999年,普华永道会计师事务所在为石家庄宝石电子玻璃股份有限公司出具无法表示意见的审计报告中称:由于贵公司制造黑白电视机显像管和黑白电视机玻壳的固定资产停止生产,我们无法确定这些固定资产的可实现价值和其以历史成本入帐的帐面净值是否存在重大差异。带着这样的问题,本文准备讨论以下几个问题:为什么要实行资产减值会计 ?如何进行确认和计量…  相似文献
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