加强转型期税务机关节能减排工作的思考

税务部门作为经济发展调节的重要机构,在节能减排领域有着举足轻重的作用。当前,我国税务部门节能减排工作虽取得一定成效,但还存在着认识上不全面、措施上不到位、制度上不系统、实施上不透明等问题。因此,完善税务机关节能减排工作应更新节能减排理念,树立新型节能减排观;明确节能减排定位,贯彻节能工作各方面;建立健全法律法规,规范节能减排;完善行政考核机制,平衡各利益之间冲突;弘扬勤俭节约精神,构建多元的实施途径。     

激励与约束:税法规制自贸区金融创新的理路北大核心CSSCI

自由贸易实验区建设是中国经济发展、改革的新常态,深化金融领域开放创新是其建设的重要内容。金融创新理论与实践表明,金融创新与税法规制是作用与反作用的关系。从税法功能角度视之,税法对金融创新的规制有正反两面:一是税法通过减、免、退税等税收措施,给予金融创新税收优惠的正向激励;二是税法通过普遍性的税收遵从规范,对金融创新进行制约的反向约束。现行税法规范对自贸区金融创新的规制存在正向激励不足和反向约束弱化的尴尬。对此,在正向激励上,须明确税法对金融发展促进的功能、权衡直接与间接措施的关系、出台离岸金融等税收政策;在反向约束上,要注重金融税法规则的体系化、金融税收征管机制的优化、金融税收政策的程序理性。     

财产管理功能下离岸信托的税法规制北大核心CSSCI

离岸信托因其机制灵活性、架构私密性、税收优惠性等特质,往往被贴上逃避税的标签,受到在岸管辖区税法的"围猎"。离岸信托不当然是逃避税的工具,而是兼具财产转移与财产管理功能的法律设计。随着全球税收透明化和国际反避税合作不断深入发展,离岸信托财产转移功能的负外部性逐渐被消解,规制逃避税的税法网络正在织就。相反,我国税法无法满足全面建成小康社会后人民群众日益增长的财富管理需求。因此,未来税法对于离岸信托的规制不能仅仅强化反逃避税,而应通过信托实体与程序规则的完善,回应社会对离岸信托财产管理功能的诉求。唯有融贯财产转移与财产管理功能的税法规制,才能够促进离岸信托的健康有序发展。     

数字时代增值税法定的特点、内容与路径——以《增值税法(草案)》为中心

增值税法定是落实税收法定原则和完善现代税收制度的重大举措。2022年12月，十三届全国人大常委会首次审议并公布《中华人民共和国增值税法(草案)》,增值税法定迈出重要一步。以《增值税法(草案)》为核心的增值税法定提案，维持现行税制框架和税负水平基本不变，以法律的形式巩固增值税改革成果，具备较为科学的立法形式与内容。相较于现行法规、政策，增值税法定提案在应税交易、扣缴义务人、征收率、销售额、进项额、留抵退税、混合销售等方面取得进步，但也存在一些不足。未来在深入推进增值税法定的过程中，立法者尤其应重点优化提案的篇章结构，明晰征税范围规则，简并税率和征收率，回应数字时代的规则需求。