浅议成本分配

任何成本计算几乎总少不了成本分配这个程序。直到本世纪四十年代,成本分配的目的只不过为了计算产品成本,并没有同经济决策和管理控制相结合。由是,只是考虑什么分配标准最客观,哪种分配方法最“正确”、“公平”,用会计术语来说,叫做“正确反映”。在这一指导思想下,分配技术不断有所改进,例如由直接分配法发展为交互分配法,再发展为代数分配法等等。查尔斯·T·霍格伦为此把这个阶段称之为“绝对真实法”时期。(参见罗伯特·S·凯普兰:《高级管理会计》第一章“管理会计的过去、现在与未来”)但由于对成本分配的目的性不明