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特殊目的实体是在20世纪70年代出现的抵押证券的基础上形成的。对于SPE的讨论尽管从80年代就开始了,但到目前为止仍然没有统一的定义。特殊目的实体的合并问题刚开始并未引起足够重视,与之有关的规定比较零散,效力层次也较低,往往是针对具体业务中涉及的某类SPE作出规范,并由此引申至其他SPE,随着SPE的使用越来越多,类型也在不断创新,SPE合并问题开始浮出水面,并引起准则制定机构的关注,但当时的机构对SPE的本质认识不足,美国FASB仅仅从反面规定了发起人免于合并SPE的条件,条件也较为宽松。安然事件使SPE成为众矢之的,也促使准… 相似文献
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所谓“应有的职业关注”是指审计人员在审查过程中有责任勤勉、小心谨慎地履行自己的职责。本文从民间审计准则、内部审计准则和政府审计准则三方面对世界各主要国家在“应有的职业关注”的异同进行比较分析,以期加深对这一概念的理解。 一、民间审计的应有职业关注 美国审计准则规定:“对检查工作的执行和报告的编制方面,应精心工作,并给予应有的职业关注”。澳大利亚特许会计师协会和澳大利亚会计人员协会在1974年10月发布的“审计准则的说明”中指出:“审计人员在从事审计工作、编制审计报告时,必须采取应有的职业关注来实施… 相似文献
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