整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明：在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

关于FASB更新无形资产减值准则的若干思考

美国会计准则委员会(FASB)于2012年7月27日发布了一项准则更新,旨在简化使用寿命不确定的无形资产的减值测试,这类无形资产包括商标、特许权和经销权等。FASB更新无形资产减值准则后在一定程度上简化了实体对使用寿命不确定的无形资产的减值测试,减轻了测试成本及复杂性。根据FASB更新的无形资产减值测试准则,并将其与我国现行无形资产减值测试准则进行了比较分析,同时结合我国会计环境现状,并最终得出我国不宜采用FASB更新后的无形资产减值测试准则的结论。     

浅谈英国降低中小企业审计要求

近些年来，财务报告要求变得越发复杂，企业为此投入的成本不断增加，商界不堪重负，降低企业的投入成本迫在眉睫，改革的呼声日渐高涨。与此同时英国政府为了响应“审计免除和会计框架改革”会商的成果，拟允许更多的企业基于自身的经济状况，自行决定是否开展法定审计。本文阐述了英国降低中小企业审计要求的背景和主要特点，对其做出了简单的评价，并分析了其与我国现行法定审计模式的区别。同时，结合当前经济形势和环境探讨了我国借鉴此项方案的可能性，并最终得出我国不适宜借鉴此方案的结论。