四套账外账是怎样被查出来的

近几年来，金融机构利用自身开户便利的条件,往往一笔资金就开立—个账户，设置账外账的现象较普遍。审计时，若只从其资金来源追查，很难查清其账外资金的总体情况及来龙去脉。笔者通过分析金融机构设置账外账的目的和动机，摸索出一个通过清查金融机构账外固定资产，查账外账的办法。笔者去年在对农业银行某分行的审计时，使用这个方法查出了该行四套账外账的问题。在审计时，我们首先分析了金融机构设置账外账或“小金库”的目的，一是为了给职工发奖金、福利；二是建房子、买车子。因此，在清查账外固定资产时，应重点清查账外职工住房…     

质量控制是揭露和查处重大问题的保证

前不久,审计署审计干部培训中心在北京怀柔培训基地举办了“审计署特派办第一期新任处级领导干部培训班”,部分处级干部就如何贯彻执行《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的问题进行了探讨,本刊记者现将主要观点采集如下,仅供参考。     

运用计算机搞好证券审计

证券业是一个新兴行业,计算机应用程度很高,证券营业部所有与证券交易有关的活动都通过计算机来完成,交易资料都存储在计算机中。包括客户开户、存款、清算、收款等一系列工作。若不懂计算机,则不能全面真实地查清所有的交易活动。在审计署组织全国性的证券行业审计中,我们充分运用计算机进行审计,取得了较好的效果。一、学习掌握证券营业部计算机交易管理系统。要想运用计算机进行证券审计,首先要学习掌握证券交易管理系统。现在各个证券公司所用的交易管理系统的软件很多,以湖北省的证券交易营业部为例,既有自行研究开发的交易管…     

追寻异常法

如何在被审单位浩渺的会计凭证和帐表中快速查找违纪问题,提高审计工作效率,是审计人员十分关注的问题。笔者通过实践摸索发现:在审计中抓住那些蛛丝蚂迹的异常现象,追查下去可能会收到事半功倍的效果。常见的异常现象主要有: 1.异常会计对应科目。我国各种会计制度都明确规定了会计科目的核算内容及对应科目。有些科目之间是没有对应关系的,审计中若发现异常对应会计科目则应追查。常见的异常对应科目主要有:借     

关于加强金融国有资产监督管理的思考

为适应金融全球化和市场经济发展的需要,对金融管理体制的改革势在必行,在这种环境下,有必要重新构建新型的金融监管体系,成立金融监督委员会;同时在国务院国有资产监督管理委员会下组建专门的金融国有资产管理机构,履行国家金融资本出资人职责,有效防范金融风险,促进国有金融资本的保值增值。     

编写小程序 巧审教育储蓄

2002年,我们在对建设银行某省分行进行审计时,从储蓄报表分析发现疑点,进而利用SQLSERVER编写小程序,迅速查出了该行利用教育储蓄优惠政策违规揽储3803.6万元的违规问题,有效节省了人力物力,降低了审计风险。 发现疑点 我们通过报表分析发现,该行下属的两个二级分行教育储蓄余额排在全省前二名,甚至比省会城市还高,而上述两行所在的都只是经济不发达的地级市,这一异常情况引起了我们的注意。这两个二级分行有没有可能利用这一新兴储蓄品种的优惠条件来违规吸存呢?因为根据人民银行颁布的《教育储蓄管理办法》[银发(2000)102号]的规定,教育储蓄存款可以高套利率档次并可免征存款利息个人所得税。但由于开办教育储蓄存款点多面广,开户众多,手工审计显然无法进行,于是我们想到利用计算机编程将不符合教育储蓄的存款查找出来。     

拆解国企破产

编者按:不破不立,优胜劣汰是市场竞争中的普遍现象,因而有效的破产制度和债权人权利制度是市场经济持续发展的重要组成部分.然而,在实际经济生活中,破产舞弊造成的坏账比例非常大,有的是假破产,有的是钻了法律的空子,有的是遇到行政方面的干涉.其结果不仅危害金融资产安全,可能导致金融风险,由此引发的信用危机及经济秩序失范问题更会制约经济发展和社会进步.审计署武汉特派办查出:由于地方政府、法院干预,一些地方企业通过不规范破产逃废金融债务,湖北省475户地方企业因不规范破产,导致华融、长城、信达三家金融资产管理公司54.53亿元的债权总额,只受偿1803万元,受偿率仅为0.33%.发人深省.     

证券公司对客户透支的形式及审查方法

我们在对证券公司的审计中发现，证券公司为增加股票的交易量和提高市场的占有率，采取各种方法对客户透支，归纳起来，主要有如下五种表现形式。一、将对客户的透支款列其他应收款、抵押贷款等科目。帐务处理为借记其他应收款、抵押贷款，贷记代购证券款，后面附有透支协...     

商业银行审计模式的比较研究

随着金融全球化和银行混业经营的出现,以及计算机技术在银行业中的广泛运用,对传统的审计模式提出了挑战。如何适应审计环境的变化创新审计模式,具有重大的理论意义和现实意义。本文对商业银行审计模式进行了系统的比较研究,并从信息不对称的角度对不同审计模式的审计风险进行了全面的分析,得出数据式审计模式是目前商业银行审计模式的最佳选择的结论,并对数据式模式的审计目标、程序和方法进行了探讨。