浅谈法人治理结构———兼议“财务分层说”

:在我国 ,随着产权概念的引入 ,“财务分层”成为理财界、经济界争相讨论的焦点。全文从探析财务分层的弊端入手 ,论证财务分层缺乏实践意义 ,进而就解决两权分离下“内部人控制”问题的关键———有效的法人治理结构进行探讨。最后得出结论 :在企业的财务管理中 ,分层与否并不重要 ,关键在于如何推行有效的法人治理结构     

基于货币时间价值因素的亏损弥补纳税筹划模型研究

税前利润弥补亏损的纳税筹划属于长期纳税筹划,需考虑货币时间价值的影响。本文在对税前利润弥补亏损纳税筹划的决策目标、决策因素及其限制边界进行定性分析的基础上,针对企业连续亏损后连续盈利的情况,运用运筹学原理研究建立考虑货币时间价值影响的亏损弥补所得税纳税筹划的非线性规划模型,从而为企业此类纳税筹划提供了一个具有普适意义并可实际运用的数学模型。一、亏损弥补所得税纳税筹划数学模型的建立 (一)研究假设的设定。具体假设有五个:(1)企业所预测到     

少数股东权益和少数股东损益之研究

一少数股东权益的列示。美国ＡＲＢ５１要求，少数股东权益不应当被视为股东权益的一部分，而应当单独列示于负债和股东权益之间。在１９９９年ＦＡＳＢ所发布的征求意见稿《合并财务报表：目的和政策》中并未就合并财务报表的程序进行规定，故未涉及少数股东权益问题。而此前１９９５年ＦＡＳＢ所发布的征求意见稿《合并财务报表：政策和程序》中则规定少数股东权益“应当作为股东权益的单独部分在合并财务报表中予以披露，其恰当的名称为子公司中的非控制股权，以便与股东权益中归属于控制股权的部分相区别”。当时，ＦＡＳＢ认为非控制股…     

对母公司免编合并报表的建议

我国《合并会计报表暂行规定》与美国会计准则相同，不允许母公司免于编制合并财务报表。然而，笔者认为，如果理由充分合理，应当允许母公司免于编制合并财务报表。结合我国国增，我国《合并会计报表暂行规定》应当补充母公司属于居间控股公司的特例，这种特例在英国会计准则和国际会计准则中均有所体现。在此，笔者建议我国作如下规定： 母公司是另一家公司的子公司，即该母公司是居间控股公司，且同时满足以下三个条件时，母公司可以免于编制合并财务报表： 条件一：如果该母公司是其母公司的全资子公司，其母公司没有要求其编制合并报表；或如果该母公司是其母公司几乎完全拥有的（通常指拥有９０％或以上表决权）子公司，其母公司及其少数股东均同意其不编制合并报表。 条件二：该母公司不在我国境内上市。 条件三：该母公司的母公司是在我国注册登记的企业。对母公司免编合并报表的建议@杨绮!厦门     

全球合并浪潮下的合并报表理论

全球范围内愈演愈烈的企业合并浪潮,对当代会计的发展提出了新的挑战,集中表现在对合并财务报表理论与实务发展的积极推动上。作为国际会计三大难题之一,合并财务报表可谓是当前财务会计中问题最多、最为复杂和充满争议的领域。近年来各国的合并理论和合并实务历经重大变化,向更能体现合并财务报表的真实性、公允性、相关性的方向发展。国际会计准则委员会于2004年3月正式发布了第3号国际财务报告准则《企业合并》,体现了合并报表理论和实务发展的新趋势     

合并财务报表会计准则的历史沿革

从合并财务报表会计准则的历史沿革来看，较之美国，英国和国际会计准则委员会，我国的历史虽短，但发展却很快，这是由于我国企业集团起步较晚，发展较快。当然，这也与我国会计准则制定者的不懈努力和会计实务工作者的推动分不开，但是，应当承认，美国，英国和国际会计准则委员会的合并财务报表会计准则发展的历程较长，相对也较为完善，而迄今为止，我国合并财务及企业合并会计准则尚处于征求意见阶段，因此，充分借鉴国际惯例是我国合并财务报表会计准则尽快完善的一条捷径。     

跨国公司国外投资地点纳税筹划的层次分析法研究

应用层次分析法原理,在分析和研究东道国纳税环境的基础上,建立层次分析结构模型,依据层次分析方法,确定各经营地点方案的相对重要性权重,为跨国公司纳税筹划中国外投资地点的优化决策,提供一种可适用的数学方法和科学依据。     

基于多字段分析的运动员信息舞弊审计方法

运动员信息舞弊审计是目前体育比赛中关注的一个重要问题。针对体育比赛的现状及需要,提出了基于多字段分析的运动员信息舞弊审计方法。该方法通过对参赛运动员信息数据表中的多个字段进行检测来查找重复运动员信息,发现舞弊线索。在分析该方法原理的基础上,设计了两种实现方法,以实例验证了这两种方法的有效性及实用价值,并对这两种方法的优缺点进行了比较。研究表明:基于多字段分析的运动员信息舞弊审计方法能有效地检测运动员舞弊信息,满足了体育比赛的实际需要。