外部可验证的商誉减值与审计费用——基于业绩补偿承诺的视角

以2007—2017年完成重大资产重组的A股上市公司为研究样本，检验会计信息的可验证性对商誉减值影响审计费用的作用。研究发现，由于业绩补偿承诺增加了商誉减值信息的可验证性，相比于没有业绩补偿承诺的样本，商誉减值对审计费用的影响在有业绩补偿承诺的样本中更小。进一步地，区分业绩补偿承诺是否实现发现，相比于业绩补偿承诺未实现的样本，商誉减值对审计费用的影响在业绩补偿承诺实现的样本中更小。最后，通过对产权性质分组检验发现，相比于非国有企业，业绩补偿承诺对商誉减值影响审计费用的作用在国有企业中更小。     

消失的信号：业绩补偿承诺到期前后的商誉减值研究

以2007—2017年完成重大资产重组且签订了业绩补偿承诺协议的A股上市公司为研究样本,以业绩补偿承诺是否到期为信号,研究信号影响管理者计提商誉减值的会计选择的作用。研究发现,在业绩补偿承诺期间管理者计提商誉减值的概率和金额均显著高于业绩补偿承诺到期之后,说明信号对管理者计提商誉减值的会计选择具有正向作用。进一步检验信号影响管理者计提商誉减值的作用机制后发现,具有外部可验证性的信号能够约束管理者的机会主义行为,从而影响管理者计提商誉减值的会计选择。