债权债务应有明确的责任单位或个人

读了《农村财务会计》2009年第7期《村集体经济组织会计核算应实行权责发生制》一文后，笔者认为董红卫同志所做会计分录有不妥之处。债权债务类科目应有明确的责任单位或个人，因此，其二级科目不应是费用类科目。文中已提出预支现金给乡农电所，乡农电所就是该村的债务人，具体会计分录应为：     

抓住五个环节 严格两个程序

笔者从事农村经营管理20年，对如何提高农村财务管理水平总结出一套行之有效的办法，就是“抓住五个环节，严格两个程序”。从1997年采用该种方法以来，笔者所在的延津县王楼乡全乡没有出现一起因集体经济纠纷而产生的信访案件，真正促进了基层民主政治建设，党风、政风、社风好转。     

上级拨入资产（金）如何核算

自农村税费改革以来，村集体的防汛、抗旱、道路、办学和村民文化娱乐活动等基础设施建设，绝大部分投入要依靠国家有关部门拨入资产（金）。村集体对拨入资产（金）应及时登记入账，纳入村民监督管理，防止‘饱，冒、滴、漏”现象发生，减少不必要的损失。下面列举一些正确核算国家拨入资产（金）的实例：     

“三资”代理机构重在规范

目前，一部分地区的乡镇对农村集体资金、资产、资源（以下简称“三资”）实行了代理制，“三资”代理机构应运而生，为规范“三资”管理，农业部于2009年6月出台了《关于进一步加强农村集体资金资产资源管理指导的意见》，该意见阐明了加强农村集体“三资”管理的意义、目标和原则，强调了管理制度建设、强化民主管理和监督，要求推进集体经济管理方式创新和切实加强对农村“三资”管理的指导、监督和服务，为“三资”工作的顺利开展奠定了理论和政策基础。笔者认为“三资”代理机构是农村“三资”代理工作成败的决定性因素，因此，“三资”代理机构也应注重规范化建设。     

规范农村固定资产核算与管理

农村固定资产，是指单位价值超过500元、使用年限超过一年以上，在使用过程中保持原有物质形态的资产，主要包括房屋及建筑物、机械设备、运输工具、变电设备、水利及安全饮水设施、文化大院、远程教育及办公设施等。固定资产是农民进行农业生产经营的重要工具，是除土地外赖以生存的重要物质基础。