对金融资产转移之继续涉入会计处理规则的解读与建议

《企业会计准则第23号——金融资产转移》及其应用指南对被转移金融资产转移之继续涉入的会计处理作了规定,但是金融资产所有权上的风险和报酬属性有别于传统商品,导致会计处理的非常规化,给实务中执行该准则带来了一定的难度。本文对金融资产转移之继续涉入的相关规定中提及的术语、会计处理总原则等进行解读和辨析;同时,在扩充期权知识的基础上,对因附期权继续涉入按公允价值计量的被转移金融资产而产生的相关负债计量规则进行推导;最后,对相关会计准则的进一步修订和完善提出建议。     

企业盈余公积转增资本的纳税及会计处理探讨北大核心

本文在梳理我国目前《企业会计准则》、《税法》及相关规定和要求的基础上,提出目前投资企业对被投资企业盈余公积转增资本行为不进行账务处理的弊端,进而提出了投资企业进行账务处理的方法,并建议《企业会计准则》、《公司法》及其《税法》等法律、法规未来能对此问题进行明确和修改。     

土地出让金制度的性质研究及其启示

文章通过法规归纳法和经济学模型分析法透视土地出让金收入和支出的性质,为土地出让金制度改革和研究提供新的视角。土地出让金收入本质上是国家通过公权力即公共利益对私人产权的强势地位汲取的土地开发增值收益,是国家"先征后让"的结果;从支出结构来看,土地出让金支出具备政府购买和转移支付的公共财政功能。土地出让金收入性质突出了公共利益和私人财产的对立,土地出让金制度改革应眼点则应重在创设公共利益与私人产权在利益上平等博弈机制,体现"公产私产地位平等"物权法的精神。建设具有合理依据的土地出让金收入分配技术方案的理论支撑,是设计土地出让金收支管理制度的基础,是当今之要务。土地出让金的公共财政功能可以将土地出让金收支引入国民收入经济循环中,可进一步研究其作为宏观经济政策参与国民经济的宏观调控。     

单体财务报表层面资本性交易的界定及计量基础探讨

本文在对实务中已达成共识的权益性交易类型归纳的基础上,认为单体财务报表层面使用资本性交易代替权益性交易更合适,并对其进行界定和给出判断条件.本文认为:(1)单体财务报表层面资本性交易是所有者对会计主体的可用经济资源单方面输入或者输出行为;(2)资本性交易利得或损失的计量基础建立在判断交易是否具有商业实质之上.对交易双方而言,某项交易是否具有商业实质的判断具有非对称性.     

关于合同资严和合同负债是否包含增值税额问题的探讨及建议

在实施新收入准则时,对于合同资产和合同负债的具体核算范围是否包含增值税额问题存在一些争议。本文从流转税的性质入手,对合同资产和合同负债的确认金额是否包含增值税额问题进行分析,认为合同资产和合同负债都应包含增值税额,并就目前关于合同资产和合同负债核算相关的科目设置提出设想和建议。