试论新金融工具对传统会计的挑战及对策

试论新金融工具对传统会计的挑战及对策○中央财经大学祁怀锦本世纪８０年代初期以来，新金融工具层出不穷，大量新金融工具如远期合约、期货合约、掉期交易等衍生性金融工具的出现，使得金融市场极为活跃。会计信息应对相关经济业务予以披露，但这些与新金融工具有关的经...     

关于现代企业预算管理与控制的思考

我国企业预算管理与控制存在着预算缺乏客观性、激励机制不健全、缺乏有效控制制度、与业绩评价结合不紧密、预算管理导向不明确等问题。本文试图对我国企业预算管理与控制存在的问题进行分析,进而探讨我国企业预算管理与控制的完善措施。     

价值链会计假设研究

本文系统考察了价值链会计假设的特征度其与传统会计假设之间的联系和区剐。笔者认为，价值链会计扩展了传统会计主体的概念，其更加强调会计信息的实时性和会计分期的弹性。价值链会计要求以货币计量为主，货币与非货币计量并用。     

混合股权制衡度与真实盈余管理行为

混合所有制改革形成了非国有股与国有股相互制衡的股权结构。通过研究国有企业中非国有股权和国有股权相互制衡的程度与真实盈余管理行为的关系发现：混合股权制衡度显著抑制了国有企业的真实盈余管理行为，但当国有性质股权占比小于非国有性质股权占比时上述抑制作用减弱。另外,参与混合所有制改革的金融类、外资类股权相比民营类股权制衡度，对真实盈余管理行为发挥了更显著的治理作用。机制检验发现，混合股权制衡一方面通过提升业绩，提高对真实盈余管理动机的抑制作用，从而缓解了真实盈余管理行为；另一方面通过提升内部控制对真实盈余管理的抑制作用，降低了真实盈余管理行为。以上结论有助于深化国有企业混合所有制改革，为提升混改中的审计监管质量提供参考。     

论我国管理会计职业化

论我国管理会计职业化祁怀锦所谓职业是指个人在社会中所从事的作为主要生活来源的工作①。将社会中的某项工作固定地作为个人谋生的主要手段的现象，即为职业化。管理会计职业化，是指以管理会计工作固定地作为谋生的主要手段的现象。在我国，管理会计还没有实现职业化。...     

业绩预告披露与盈余管理关系的实证研究——基于中国上市公司的经验证据

本文以新会计准则实施后沪深A股上市公司为研究对象,研究了业绩预告披露与盈余管理的关系.研究发现:披露业绩预告公司的盈余管理程度显著高于未披露的公司;强制披露业绩预告公司的盈余管理程度显著高于自愿披露的公司;且上市公司在披露业绩预告前预期到了盈余管理后的盈利状况,盈余管理的主要目的是为了"规避"或"迎合"业绩预告制度.研究还发现资产规模小、盈利能力差与负债高的公司更可能从事盈余管理.最后,结合实证研究结论,为提高业绩预告信息的可靠性、进一步完善业绩预告制度,提出了相关政策建议.     

R&D资本化模型研究

IAS和我国企业会计准则规定R&D投资采取有条件的资本化处理,但资本化非定量的主观条件降低了准则的可执行性。因此,基于资产价值与盈余之间的基本关系构建了R&D投资与其经济利益实现之间的函数,由此推算出摊销率及资本化率,运用估值模型评估了R&D投资收益率及风险,最后,用我国上市公司的R&D数据论证了模型。实证研究表明,我国R&D资本化存在盈余管理行为,阻碍了资本化的信号传递机制,R&D资产确认存在泡沫,掩盖了R&D投资经济利益实现的经济本质。