综合收益会计规则的逻辑及理论辨析

已有研究大多将经济学视角的收益概念和投资学视角的价值分析作为综合收益的理论基础。本研究从准则演进的角度,在对综合收益会计规则产生背景进行系统梳理的基础上,对其步步推进的逻辑和理论依据进行辨析,剖析其理论依据的充分性和逻辑基础的坚实性,以有助于更全面、更深刻地认识综合收益会计信息在财务报表中的作用,同时有助于对综合收益会计规则的合理性与有效性进行恰当评价。     

合并—母公司报表所得税费用信息含量检验

实证检验了我国合并-母公司报表中所得税费用的信息含量,以期为CAS 18采用资产负债表债务法的实施效果、财务报表"双重披露制"列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据。研究结果表明,利润表中的所得税费用具有解释年度股票回报的信息含量,包括合并报表、母公司报表和合并-母公司报表差异三种信息。从所得税费用成分来看,合并报表和母公司报表的当期所得税费用对股票回报无信息含量,而递延所得税费用对股票回报有信息含量。进一步地,合并-母公司报表的当期所得税费用差异和递延所得税差异也与当年股票回报显著正相关,合并报表相对于母公司报表对年度股票回报有相对和增量信息含量。     

安然事件之后美国的重整公司治理浪潮

美国公司治理结构是一元治理结构，其主要特征是：第一是不设立监事会，而是建立一个由外部董事和独立董事为主的董事会来代表股东监督经理层，在董事会下设以独立董事为多数并领导的审计、薪酬和提名委员会；第二是发展机构投资者，使分散的股权通过机构投资者得以相对集中；第三是依靠中介机构的约束，包括外部审     

模糊并表影响审计收费吗

相比\"多数股权\"标准,基于\"实质控制\"标准确定合并报表的合并范围往往具有较大的弹性空间,受管理层意图的影响较大,由此导致实务中出现了将低持股被投资企业并表或不将高持股被投资企业并表的\"模糊并表\"现象.基于此,本文实证检验了\"模糊并表\"是否以及如何影响审计收费.研究发现,公司的\"模糊并表\"行为将显著提高审计收费.机制检验发现,审计师审计投入与风险感知是\"模糊并表\"影响审计收费的作用机制;异质性分析表明,\"模糊并表\"对审计收费的正向影响在\"十大\"审计的企业中更加显著;进一步研究显示,审计师并不会因为\"模糊并表\"出具非标审计意见.本研究有助于更加全面、准确地评价我国现行合并财务报表准则,并对合并财务报表准则优化具有参考价值.     

中小企业差别报告问题研究

为了进一步规范小企业的会计核算，财政部出台了《小企业会计制度(征求意见稿)》，这充分说明我国对小企业会计管理问题的重视。事实上，小企业不仅在数量上占绝对多数，而且在促进国民经济发展、安排劳动力就业等方面具有十分重要的作用。从财务会计的角度看，由于中、小企业有着与大型企业不同的特点，中、小企业财务报告的详细程度、报告对象、报告方式等均应有别于大型企业，也就是说应该对中小企业实行差别报告(Differential Reporting)。我国的《小企业会计制度(征求意见稿)》的出台虽然在差别报告实践上迈出了坚实的一步，但是要建立完善的差别报告规范体系还有很多工作要做。下面，就此问题谈一些粗浅看法。     

质疑国际财务报告准则的先进性

本文基于经济学和法学的规范研究范式提出了两个悖论,首次全面地揭示了国际财务报告准则在具体规则和理论框架上所存在的双重缺陷。文章认为,国际财务报告准则反映了证券行业试图统一上市公司信息披露规则的迫切意愿,它最终体现的是证券行业的利益。为建立良好的法制市场和稳定的会计制度,我国研究者必须探索出体现本土价值观的会计理论。按照依法记账的原则建立稳定合理的企业会计法规体系,是完善市场法制、规范经济秩序的重要基础。     

会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理

本文以1994-2007我国会计制度改革为研究背景,分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相互影响,并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量。研究得出,扣除操控性应计利润后,上市公司的盈余稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关。并且,强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降低了公司高估盈余的水平,而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用,则导致了公司盈余管理水平的显著提高。总体而言,没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为。     

加强注册会计师行业人才建设 全面提升行业的国际化专业化水平

6月8日,中注协制定发布了《关于加强行业人才培养工作的指导意见》(以下简称《指导意见》),明确提出了加强行业人才培养的指导思想、总体思路和具体措施,在业内外引起强烈反响。为了更好地加强行业人才培养工作,集思广益,中注协组织邀请了注册会计师协会、会计师事务所、国家会计学院和注册会计师专业方向院校的一批专家学者,以笔谈形式对《指导意见》的具体内容、重要意义和今后的工作思路发表真知灼见。现将专家学者的观点摘要刊发,以飨读者。     

会计准则复杂性、CFO财务专长与所得税会计操作困境

我国大中型企业所采用的“资产负债表债务法”是借鉴国际财务报告准则制定而成的,这套规则被认为是国际上最先进的会计准则之一,但同时也被公认为是难度最大的会计准则之一.企业若欲遵循该规则,则必须分别依照会计准则和税收法规设置两套账簿系统,实施程序复杂、成本高昂.本文发现,该规则在我国的实践中“落地困难”,企业难以跟踪所有的暂时性差异变化,因而其所确认的递延所得税资产和递延所得税负债都显著低于依照会计准则所应记载的金额下限.这种现象在CFO不具备财务专长的企业更为明显.本文的结论表明,我国的会计职业界尚无法完全适应会计准则的高度复杂性.有关部门应考虑适度简化会计准则,或者发布更细致的操作指南,并加强包括所得税会计准则在内的高复杂性会计规则的研讨和培训.