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1.
会计政策选择的经济动机--基于沪深股市的实证研究   总被引:91,自引:1,他引:90  
王跃堂 《会计研究》2000,(12):31-40
我国企业会计政策选择的行为怎样?决定企业会计政策选择的经济动机是什么?对这些问题提供答案,不仅有助于对现行的会计准则作出客观的评价,更重要的是对准则制定机构和会计监管机构有着政策含义.本文以A股公司三大减值政策(短期投资减值、存货减值和长期投资减值)的选择为例,从契约理论的角度,结合我国政治和经济环境的特殊性,对上市公司会计政策选择的行为及其经济动机进行了实证研究.研究发现1.选择与未选择三大减值政策的两类公司的特征有系统偏差.2.决定上市公司会计政策选择行为的不是西方所谓的"三大假设”,而是证券市场的监管政策、公司治理结构、公司经营水平以及注册会计师的审计意见.  相似文献
2.
会计改革与会计信息质量——来自中国证券市场的经验证据   总被引:77,自引:7,他引:70  
本文以股份公司会计制度改革为例,从会计改革的目标出发,运用会计信息的市场反应,分别从信息观和计量观的角度,就会计信息的质量进行定量研究,对其改革效果做出实证性的评价,籍此观察《企业会计制度》改革的合理性。研究表明会计信息质量的提高不仅有赖于会计改革建立高质量的会计准则,而且离不开执行机制的改革提供有效的准则执行支撑系统。《企业会计制度》面对缺乏效率的准则执行机制,出台尽可能回避按“公允价值”计价的改革政策,无疑是考虑会计准则与经济环境的融合性而做出的明智之举。  相似文献
3.
长期资产减值:公允价值的体现还是盈余管理行为   总被引:46,自引:0,他引:46  
王跃堂  周雪  张莉 《会计研究》2005,3(8):30-36
长期资产与流动资产相比,由于其使用期限长,公允价值更难寻觅,因此其减值政策的应用不仅对公司业绩的影响深远,而且主观性更强.那么<企业会计制度>出台后长期资产减值政策的执行状况如何,其追溯调整政策给公司减值行为会产生什么样的影响,公司长期资产减值是真实反映了长期资产未来收益能力的变化,还是盈余管理的行为,本文对此进行了研究.研究结果发现,我国上市公司在长期资产减值政策实施当年,普遍进行了长期资产的减值,并且证实不仅减值总额真实反映了长期资产未来收益能力的下降,而且追溯调整后计入当年损益的减值数额也真实反映了长期资产未来收益能力的下降.这一研究结果说明追溯调整政策为公司夯实长期资产,如实反映长期资产的公允价值提供了政策途径,并未演化成公司盈余管理的工具.  相似文献
4.
财务报告质量评价观及信息披露监管   总被引:34,自引:0,他引:34  
本文结合我国资本市场的现状和发展趋势,就我国如何看待和借鉴西方财务报告质量评价的用户需求观与投资者保护观进行探讨,认为准则制订机构和市场监管机构树立投资者保护观,对规范我国市场运作具有重要的现实意义,并就信息披露监管如何体现投资者保护观提出了政策建议。  相似文献
5.
财务报告质量评价观及信息披露监管   总被引:33,自引:0,他引:33  
本文结合我国资本市场的现状和发展趋势,就我国如何看待和借鉴西方财务报告质量评价的用户需求观与投资者保护观进行探讨,认为准则制订机构和市场监管机构树立投资者保护观,对规范我国市场运作具有重要的现实意义,并就信息披露监管如何体现投资者保护观提出了政策建议。  相似文献
6.
环境成本管理:事前规划法及其对我国的启示   总被引:33,自引:0,他引:33  
随着人们环保意识的增强,企业对环境成本的管理也日趋重视.本文对西方环境成本管理领域正在兴起的事前规划法的理论和实务进行了分析,对如何将绿色生产方案纳入环境成本的事前规划进行了探讨,并就这种新兴的环境成本管理方法在我国的应用提出了一些政策性建议.  相似文献
7.
会计专业判断:基于盈余信息治理的思考   总被引:28,自引:0,他引:28  
资本市场会计信息质量不高,盈余管理行为盛行,一种流行的观点认为个中缘由是现行会计标准给予专业判断的空间太大.本文基于会计主观性的观点,认为专业判断是应计制会计的固有特征,具有不可替代性,治理盈余信息的关键是专业判断能否反映经济业务的实质.在缺乏有效的判断执行环境的支撑下,通过会计标准缩小专业判断的空间有利于提高盈余信息的可信度,但就会计改革的趋向而言,构筑专业判断的支撑环境,完善专业判断的执行机制应成为改革之重,美国资本市场近期的治理措施为我国提供了经验借鉴.  相似文献
8.
董事会独立性、股权制衡与财务信息质量   总被引:15,自引:0,他引:15  
财务信息作为信息披露的主体,其质量高低直接关系到资本市场的有效运作,引入独立董事制度,彰显董事会的独立性以提高公司的透明度是监管机构改善公司治理结构的重要举措,但在我国一股独大,股权缺乏制衡的制度背景下,独立董事制度的实际运作效果不仅实务界缺乏统一的认识,而且学术界也没有提供可以判断的经验证据。本文利用中国资本市场的数据检验了股权缺乏制衡是否影响财务信息的质量,董事会的独立性是否有助于解决股权制衡的问题,提高公司的透明度。研究结果证实,股权缺乏制衡对财务信息质量有负面影响,董事会独立性在股权缺乏制衡的环境中能发挥监督制约作用,提高财务信息的有用性。  相似文献
9.
会计的核心竞争力:信息技术的挑战与展望   总被引:9,自引:1,他引:8  
信息技术正在从根本上改变着商业运作的模式,深刻地改变着会计与其他非会计信息之间的实力对比.传统法定财务报告的可见价值日渐衰减,会计核心竞争力正成为会计理论和实务界关注的基本问题.本文首先对什么是会计的核心竞争力进行了观点综述,并通过理论分析和实务考察得出会计的核心竞争力是会计计量和报告,然后就信息技术对会计核心竞争力的挑战进行探讨,最后就会计的未来作出展望.  相似文献
10.
美国财务业绩报告模式及其借鉴   总被引:6,自引:0,他引:6  
财务报告作为会计行业生产的信息产品,其在信息行业的竞争力直接关系到会计职业的生存和发展,因此作为财务报告核心的业绩报告如何变革创新,提高竞争力一直是学术界探索的问题。本文对美国财务业绩报告模式的发展历史及最新动态进行了评述,并就其对我国财务业绩报告制度的政策含义进行了探讨。  相似文献
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