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企业社会责任报告鉴证意见是否具有信息含量——来自我国上市公司的经验证据 总被引:1,自引:0,他引:1
近年来,我国上市公司披露企业社会责任报告的现象越来越多,企业保证社会责任报告质量的方式有两种:一是独立第三方出具的企业社会责任报告鉴证意见;二是企业董事会对企业社会责任报告质量出具的自我承诺。这两种保证形式是否具有信息含量是大家所关心的问题。本文以沪深两市2009—2010年披露企业社会责任报告的940家上市公司为研究对象,依据信号传递理论,运用事件研究法研究发现:企业社会责任报告鉴证意见具有正向的市场反应,而董事会承诺不具有市场反应。根据我国的制度背景、理论分析和实证结果,从如何完善我国的企业社会责任报告鉴证标准、鉴证主体、鉴证客体、政府部门对董事会承诺的监管重点等方面提出了政策建议。 相似文献
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盈余管理、事务所客户资源控制权的归属与审计质量——来自中国证券市场的经验证据 总被引:1,自引:0,他引:1
与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是,中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证。基于此,本文应用新制度经济学中的资产专有理论,从审计师和事务所两个角度,分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为,并结合盈余管理和审计意见进一步分析这种行为的原因和后果。文章通过对比签字审计师离开事务所并带走客户的公司与签字审计师离开事务所没有带走客户的公司后,发现在审计师跳槽之前,公司的盈余管理越强,越会跟随审计师到新的事务所,表明客户资源的控制权归审计师而非事务所所有。并且,我们还发现,这类公司在审计师变更前的审计质量更差。本文的研究丰富了审计理论的研究手段和现有成果,并对于规范审计师行为和提高审计独立性具有积极的理论价值和现实意义。 相似文献
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会计盈余的稳健性:发现与启示 总被引:70,自引:9,他引:70
在西方 ,稳健原则长期以来就是会计确认与计量的一个重要原则。在我国 ,1992年的会计准则首次提出了稳健性的要求 (或称谨慎原则 ) ,以后的会计制度 (准则 )越来越强调稳健原则。但我国证券市场上频频发生的会计造假行为似乎表明上市公司会计盈余普遍缺乏稳健性。针对这种矛盾 ,本文分析我国上市公司会计盈余的稳健性。我们的分析表明 ,会计盈余对“坏消息”的反应程度比对“好消息”的反应程度大 ,这种不对称性表明会计盈余在总体上是稳健的 ,同时 ,会计盈余变化也呈现不对称性 ,即负的会计盈余变化比正的会计盈余变化具有更大的反转率。我们认为 ,以上结论对我国证券市场的财务分析和盈利预测具有重要意义 相似文献
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“掏空”与所有权安排——来自我国上市公司大股东资金占用的经验证据 总被引:261,自引:15,他引:261
本文以我国A股上市公司 2 0 0 0— 2 0 0 3年的关联交易数据为基础 ,对所有权结构与控股股东的掏空 (Tun neling)行为之间的关系进行了实证分析。结果表明 ,控股股东占用的上市公司资金与第一大股东持股比例之间存在先上升后下降的非线性关系 ,但与其他股东的持股比例则表现出严格的负相关关系。另外 ,控股股东的控制方式以及产权性质也对其资金占用行为具有重要影响。其中 ,通过控股公司控制上市公司的控股股东占用的资金低于通过企业集团控制的上市公司 ,国有企业控制的公司的控股股东占用的资金高于非国有企业控制的上市公司。 相似文献
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会计选择了盈余管理——来自上海股市四项准备的实证研究 总被引:6,自引:0,他引:6
1998年财政部颂布的《股份有限公司会计制度》和1999年第四季度末先后发布物第35号和和经49号(妤财会定[1999]第35号:关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题的补充规定》的帮财会字[1999]第49号:关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题的解答》的通知,以下统称《补充规定》 )对上市公司提取资产减值准备作出了明确规定。资产减值政策赋予了企业更多的职业判断的权利,目的在于使企业更稳健地确诊当期收益,更真实公允地反映企业的财务状况,但不可否认,新政策本身也不可避免地带来新的问题:因职业断羊所依据的条件和衡量的标准不一样,或出于某种需要(如保配、扭亏等),新下午也有可能成为企业盈余管理的手段,尤其在实施新政策的第一年(即1999年),企业可以利用“追溯调整法”将当年度或以后年度的损失追溯到以前年度,或将以后年度的收益提前在本期确认,同时,还可以通过对当年度资产减值准备提取方法的选择少提或多提减值准备,以影响当年度的盈利。 相似文献