以企业资源为基础的财务报表体系研究

财务报表是对外传输会计信息的重要载体,随着社会经济的发展和用户需求变化,财务报表体系应当进行不断改进和完善。本文针对现行基于企业资产的财务报表体系的局限性,借鉴企业资源理论,提出基于企业资源的财务报表体系的设想,认为可在现行财务报表体系的基础上增加反映企业能力、资源价值及全面收益的报表。以资源为基础的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、资源权益表、全面收益表、商誉指数及价值变动表构成。其中,资产负债表、利润表、现金流量表为基本报表,资源权益表、全面收益表、商誉指数及价值变动表为扩展报表,并认为应当对基本报表要素和扩展报表要素分别采取不同的确认和计量方法。     

企业资源的历史变迁及其决定因素

企业资源是企业存在和发展的必要条件,不同经济时代人们对资源有不同的认知.总体经历了从单一到多个,从有形到无形,从简单到复杂,从具体到抽象的发展过程.企业资源的变迁主要由经济技术发展水平、市场状况、企业组织形式及人们对企业发展规律的认识水平等因素决定.     

商誉作为独立会计要素的理由分析

将资产和商誉分别作为独立的会计要素核算,主要是基于如下考虑:1.商誉与资产具有不同的作用。资产是企业的基础资源,是企业得以正常经营的必要条件,在企业价值增值过程中     

以企业资源为基础的会计要素研究

本文借鉴企业资源理论,对我国财务会计概念框架中的会计要素问题进行了探讨。受传统会计概念框架的局限,会计实务以资产为主要核算对象,致使财务报告不能全面、真实反映企业资源状况和实际价值。本文认为,为使会计信息全面反映企业的实际,会计核算对象就应当以企业资源为基础;企业资源包括资产和能力。根据这一理念,再参考有关国家的做法,本文探索提出我国会计要素可增补调整为资产、能力价值(商誉)、负债、权益、收入、利得、费用和损失8项。     

会计账户分类及账户结构模式新探

账户分类及其结构模式是会计记录方法所涉及的重要内容,不同的账户分类及其结构模式是对账户结构规律的总结和提炼。本文针对目前账户分类方法无法解释特殊账户结构模式的状况,综合考虑账户的经济内容和结构特点,提出将账户分为一般账户和特殊账户的新账户分类方法及账户结构模式。     

并购实战中商誉价值的确定

尽管商誉(goodwill)一词最早在12世纪就已出现,且随着市场经济发展商誉的价值及其重要性日益凸显,但人们对商誉的研究还远不够深入且不能满足实际的需要。关于商誉需要探讨和厘清的问题很多,本文主要针对目前企业并购理论和实践中关于商誉的几个问题进行探讨和分析。商誉价值的科学评估在并购理论和实践中,"并购商誉=并购价格-被并购企业可辨认净     

我国上市公司负债经营的现状、原因及启示

一、负债经营的利弊分析 国内外大量的实证研究结果表明,负债经营利弊共存,其优势主要表现在: 1.可弥补自身资金不足 随着企业生产经营活动的不断发展,企业成立时所筹集的自有资金已无法满足其发展的需要.同时,我国企业的固定资产折旧率普遍较低,显然从资金的投入到资金的收回需要经过一个漫长的过程或周期.因此,企业要持续经营就需要借入资金.另外,一些企业的业务是季节性变化的,而现金流却是持续的,负债成为了弥补资金空缺的重要手段.     

中美企业商誉减值信息披露准则及执行效果分析

本文对中美企业商誉减值信息披露准则进行了比较,并以制造业上市公司为例对中美企业商誉减值信息披露准则的执行效果进行了对比分析。研究发现,美国商誉减值信息披露准则较为完善,执行效果也好于我国。目前我国多数企业对分摊到资产组的账面价值进行了披露,但绝大多数企业都未对商誉减值原因、资产组可收回金额的确定方法及估计现值时所采用的折现率进行披露。可借鉴美国的部分做法进一步完善我国相关准则,同时,建议上交所借鉴深交所的成功经验,尽快建立上市公司诚信档案,完善对上市公司信息披露质量的考评与监管。     

财务会计理论发展必须突破的障碍及应当反思的问题

步入知识经济时代,会计环境发生了巨大变化,而会计理论的发展却相对滞后,导致会计实务的发展与会计环境的变化不相匹配。其原因主要在于谨慎性原则、会计恒等式、会计要素、会计确认标准和计量方法、会计报表体系等制约了财务会计理论的发展,其根源是建立在资产基础上的交易观的阻碍。应当转变观念,根据会计环境的变化完善财务会计概念框架,构建以资源为基础的会计理论体系。     

合并商誉公允价值计量探析

随着企业合并日益增多,合并商誉计量成为不可回避的焦点问题。文章针对目前我国合并商誉计量方法存在的问题,考虑我国产权交易市场机制尚不完善的客观条件,依据公允价值计量属性,提出以被购买企业价值份额与被购买企业净资产公允价值份额的差额来计量合并商誉的方法,以期提高合并商誉计量的准确性。