实行会计委派制应注意的几个问题

一、应建立对会计人员的激励、监督机制作为委托代理关系的一方，委派的会计人员虽然受内部人控制的可能性大大降低了，但其“道德风险”和“逆向选择”的问题依然存在，甚至还会与经营者合作形成一种新的“中间人控制”现象。所以有必要对他们进行监督和激励，以保证对企业监督的质量。监督应实行全过程控制，可以分事前、事中和事后三个阶段。事前控制是为了确保会计人员的素质和能力。一种方法是由委派者设立会计管理机构，对他们进行统一培训、考核和委派；或者直接从社会上专门会计机构聘用会计人员，通过竞争来促使会计人员加强自身的…     

财务报告内部控制审计方法研究（下）

本文深入研究了风险导向自上而下审计法。自上而下的方法开始于公司层面和报表层面的控制，然后是重要会计账户和披露，相关认定以及主要交易类别和重要处理过程。这个方法促使审计人员关注那些会对财务报表和相关披露可能产生重大错报的会计账户、披露和相关认定，将主要精力集中于风险最大的领域。     

财务报告内部控制审计的理论分析（上）

财务报告内部控制是内部控制的一个方面。本文在明确其定义基础上,详细分析了作为注册会计师法定业务的财务报告内部控制审计的目标,是对公司某个时点的财务报告内部控制有效性发表意见。如果内控存在重大缺陷,被审计单位的财务报告内部控制则被视为无效。同时还论述了审计师在判断财务报告内部控制的有效性时,如何区分和处理内控的重要不足(significant deficiency)和重大缺陷(material weakness)。     

试论管理审计与公司治理

自１９３２年英国出版《管理审计》（TheManage－mentAudit）以来，管理审计理论在国外已有较大的发展，管理审计实务也有一定的应用。但在我国目前管理审计理论却不够充分，管理审计实务更未得到应有的重视。本文拟就管理审计在公司治理中的重要作用进行初步探讨，以期引起理论研究者和实务界对这一问题的重视与进一步的研究。一、管理审计，相对于财务审计的一种审计模式管理审计的产生，源于受托责任的发展。伴随社会政治经济的发展，也伴随民智的开发与民主制度的完善，委托人的受托责任观念日益增强，他们不再满足于对财务报告进行鉴…     

美国内部控制审计的制度变迁及其启示

我国目前正在抓紧制定内部控制审计准则。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,值得我们借鉴。内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,在美国的发展大体经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。本文回顾了美国内部控制审计制度变迁的历程及特点,并提出了我国在制定内部控制审计准则时需要注意解决好的七大问题。     

论我国政府绩效审计的内涵界定与目标定位

《审计署2003至2007年审计工作发展规划》明确指出,争取到2007年绩效审计力量占整个审计力量的一半左右。此后,政府绩效审计成为当前研究的热点。文章从绩效审计的内涵、目标两个方面展开论述。     

财务报告内部控制审计方法研究（上）

本文详细分析了财务报告内部控制的两种评价方法,即模糊评价法与自我评价法：前者以量化的方法对内部控制进行综合评价,但是并不能判断内部控制哪个部分存在重大缺陷,而且在量化计算过程中对权重的判断非常困难;后者能有效评价软控制,尽快找出内部控制存在的问题,但注册会计师可能无法得到充分的信息,而且与被审计单位过多的沟通会影响到注册会计师的独立性。     

会计委派制的产权思考

随着企业改革的不断深入和扩大，企业自主经营权得到了落实，但随之而来的是“内部人控制”的现象在“凸现”，而企业会计监督权利在不断地弱化，致使企业经济活动得不有效监督，会计信息失真现象严重。对这些问题的产生深刻的分析，人们普遍认为，监督机制不健全是重要因素之一。因此，从改革会计人员管理体制入手，强化会计监督就成为人们关注的重点。近年来，许多地区和部门相继进行会计委派试点，就是一种建立有助于强化会计监督的会计人员管理体制的尝试。本试图从产权经济学的角度对这一制度产生的原因和制度效率以及一些反对意见等进行分析。     

内部审计与内部控制关系分析

内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物,都是企业为完善管理而采取的措施。本文认为,内部审计作为内部控制的一个重要组成部分,能发挥重要作用,主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨询等。     

网络财会条件下的注册会计师审计探讨

计算机与网络技术使世界进入信息时代，Internet与电子商务的迅速发展，正使企业的经营方式和管理模式发生重大变化，由于远程处理与集中管理、财务信息的及时生成等优点，使得网络财会成为今后财务管理发展的主流。但网络财会的信息开放性。结构放散性、数据共享性等特点对传统审计产生了重大影响。本文就网络财会对注册会计师审计的影响及网络财会条件下的审计理论与实务作一初步探讨。