迈向地方税的消费税改革:制度基础与风险防范

中国正推进消费税改革以健全地方税体系。现有研究更多关注必要性问题,而忽略体系性方案之构建。《消费税法(征求意见稿)》仅授权国务院进行消费税改革试点,实际上回避了改革的核心问题,仍属于"税制平移"。在减税降费背景下,消费税改革将有助于促进地方转变经济发展方式。其核心问题为,在不赋予地方税收立法权的前提下,消费税如何改革才能引导地方政府改变经济发展模式以表达其利益诉求,最终健全地方税体系。而将现有税制直接平移为地方税可能会产生诱发地区间恶性竞争、加剧地域发展不平衡、扭曲地区产业结构的风险。为使改革更具针对性,首先应依据核心目标划分消费税税目类别,使具体目标与税目相对应;其次根据税目类别设计征收环节,尽量避免税制目标被地方政府竞争税收所影响;最后根据税目类别与征收环节设计收入分配方案,避免加剧地域发展不平衡。     

优化营商环境视域下网络虚构交易的税法因应

我国正积极优化营商环境以推动公平竞争.网络虚构交易作为新兴商业策略,目前正被网络经营者滥用.已有研究多侧重关注如何维护竞争秩序,而较少关注税制因素对竞争秩序的影响.理论上,网络虚构交易所涉增值税、企业所得税等税款均可申请退税.这在一定程度上间接鼓励网络虚构交易的发生,事实上构成了对守法经营者的税制歧视,最终会扭曲电子商务的竞争秩序.为配合营商环境的优化,税法有必要按形式外观限制相关税款的退税,限制相关成本费用在计算企业所得税时进行扣除,税务机关在税收征管活动中应对网络虚构交易保持警惕.从呼应优化营商环境的改革来看,税法的竞争中立这一议题不应被回避.     

取道“项目化管理”:中国税收应急治理的功能主义进路

税收应急治理是应对突发事件的关键措施之一。现有税收应急治理目标定位不明、责任分担不清、绩效考察单一,整体上表现出"碎片化运作"特征,不利于治理任务的圆满完成。在功能主义税法观下,税收应急治理应注重处理过度技术化与回应有效性之间的紧张关系。在此理论指导下的"项目化管理"借助目标导向管理、资金专项运作、绩效综合考察的特点,能够有效回应"碎片化运作"的实践问题。为提升治理能力,税收应急治理应基于社会实际需求明确治理的整体定位与具体目标,基于任务拆解从资金流向的角度重新分配治理责任,基于治理责任的项目化绩效考核监督治理实践,最终实现税收应急治理的责任分担与治理机制的有效调适。从功能主义观之,积极建设及维护税收汲取能力是保障税收应急治理有效性最基本的制度安排。