强制披露内部控制缺陷对审计费用的影响——基于制度变迁理论视角的研究

将内部控制划分为自愿实施(2010²011)与强制实施(20122011)与强制实施(2012²014)两个阶段,引入制度变迁理论,从截面和跨期两个视角考察内部控制缺陷及其修复在不同阶段对审计费用可能产生的影响。研究表明,相对于自愿实施阶段,强制实施阶段确实会引起有内部控制缺陷公司的审计费用大幅增加,其中重大缺陷披露增加的审计费用更为明显。加入是否出具内部控制审计报告进一步研究后发现,在强制实施阶段出具内部控制审计报告的公司缺陷修复后显著降低了审计费用。     

内部控制与企业价值的相关性:实证分析

为了研究内部控制与企业价值的关系,本文构建了中国上市公司内部控制综合评价指数(ICI),包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价五个方面。通过实证数据检验,发现我国上市公司内部控制的建立和完善确实对企业价值有显著的正向促进作用。     

提高内部控制有效性能否抑制财务舞弊的发生？

内部控制的基本目标之一就是合理保证财务报告的可靠性。从内部控制有效性的角度分析其与财务舞弊的内在关系具有重要意义。研究以2006—2008年因财务舞弊被处罚的77家上市公司和对应的77家非舞弊上市公司为样本,构建了内部控制质量评价指数对内部控制有效性进行评分,采用配对t检验和logistic回归分析,结果显示,有效的内部控制性能够显著抑制财务舞弊发生的可能性,内部控制五要素中风险评估、信息与沟通、监察越有效就越能减少财务舞弊的发生。     

家族企业内部控制治理机制选择

信任是影响我国家族企业内部控制治理机制选择的主要变量。根据所有权与经营权分离程度可以将家族信任分成亲缘制和契约制两种。亲缘制家族企业内部控制治理机制选择由信任和专业化分工相互影响并最后共同决定;契约制家族企业内部控制在不同的股权结构下,其主体、工作内容、控制方式都会有所不同。     

内部控制、风险管理与企业价值

内部控制是现代企业管理的重要组成部分,从内部控制的发展历程中,我们可以看出风险管理与内部控制之间是一种共生互动的关系。本文在回顾了内部控制与风险管理相关性若干理论观点的基础上,围绕内部控制制度与技术演进脉络,客观分析了企业内部控制、风险管理与企业价值之间的互动关系,并提出了现代企业完善基于风险管理的内部控制体系、提升企业价值、实现企业目标的基本对策。     

年报风险提示信息影响审计意见类型吗?——来自高管任期周期性特征的经验证据

风险提示作为年报典型的非结构化信息,之前较少得到关注与研究,本文采用文本挖掘技术考察了两个问题:(1)风险提示信息是否影响审计意见;(2)高管任期周期性特征如何调节这种影响。研究发现,年报风险提示信息越多,上市公司获得非标审计意见的概率越大,并且高管任期越长,这一关系越显著,但显著性水平会随高管任期的周期性特征呈现倒U型的变化趋势。同时,当高管年龄越小、学历越低时,任期的非线性调节作用更显著。研究表明,风险导向审计模式较好地考虑了风险提示信息的影响,高管任期周期性形成的信息披露战略择机偏好对审计意见类型产生了异质性影响,并且该影响很大程度被高管个人特征所制约。     

全球会计治理框架下的会计准则国际趋同分析

本文围绕全球会计治理这一独特的视角，首先界定并分析了全球会计治理与会计准则国际趋同之间的相关关系，从会计准则国际趋同的历史进程解答了实现全球会计治理的本质在于提供一种制度安排这样一个核心问题，文章最后进一步证明了国际财务报告准则在全球会计治理中的核心地位，因为它提供了一套能够为全人类会计行为共同遵守并具有普遍约束力的规范。     

论企业盈余管理

盈余管理是指企业的管理人员在会计准则允许的范围内 ,通过会计政策的调整或操纵当期应计项目等手段 ,对会计信息进行人为的“加工” ,达到经营者自身效用和企业市场价值的最大化 ,从而在证券市场、银行信贷、税务缴纳、报酬激励等方面获取既定利益的行为。盈余管理与通过财务造假提供虚假会计信息不同 ,后者是指会计活动中当事人为达到提高分红数额 ,博取股东信任 ,刺激股票市价 ,表示营业或偿债能力高强 ,或隐瞒营业亏损、或避免股东要求多分红利 ,减低甚至逃避纳税 ,加大秘密公积以保持其稳健性 ,减低股票市价以便回收库藏股票等目的 ,事…     

会计准则供求关系的经济分析

会计准则作为一种公共物品，具有资源稀缺性，供给垄断性，消费非竞争性和供求双方效用函数矛盾性的基本特点。本文从市场分析的角度探求会计准则供求关系的本质和特征，兼及考察影响会计准则供求及其成本的因素，以助于从效益观念出发重构市场经济下会计准则体系，并促进会计准则的全面实现。