税收法规与会计准则的"文明互鉴"

一、税收与会计——两大文明的"交流互鉴" 在人类历史的长河中,税收与会计都经历了时间的洗礼,逐步确立并规范形成了税收文化与会计文化.税收因国家的产生而产生,又因会计的助力而得以实施,会计则因税收的推动而不断进步.税收离不开会计,会计也不能脱离税收.不论对政府还是对企业(纳税人)而言,税收与会计都密不可分.对税务机关来说,税款的征收与解缴需要税收会计;对纳税人来说,应交税金的计算与纳税申报需要税务会计.尽管税收会计与税务会计分站税收法网的两边,但它们都要根据税收法规进行会计处理,即不能与税法规定有"差异",也就不存在"互鉴"的问题.本文的"会计"特指受企业会计准则规范的财务会计,即税收与传统会计的主要继承者——财务会计两大文明的"交流互鉴".     

对构建我国所得税会计准则相关问题的探讨

构建高质量的所得税会计准则既要考虑所得税会计准则国际化的策略,又要注意协调与相关会计标准的关系.论文在对所得税事项的实质及其财务影响进行剖析的基础上,探讨了我国所得税会计准则的目标、原则;在对相关因素进行分析、权衡的基础上,对所得税会计准则的定位、会计方法选择提出明确意见.这些问题不仅涉及所得税会计准则的主要内容,而且关系到所得税会计准则的质量.     

论微观经济基础下增值税转型的理想选择

本文从微观经济角度研究理想状态下企业对不同类型增值税的选择.研究表明,理想状态下,收入型与消费型增值税对企业利润的影响无差异且优于生产型增值税;而不同类型增值税对企业净现金流的影响优化排序是消费型、收入型、生产型,且生产型增值税的价外计税方法优于价内计税方法.总之,消费型增值税是企业的理想选择.     

简论纳税人意识

长期以来,我们习惯于强调"纳税意识",而忽视"纳税人意识".在我们的税收法规中,在有关教材中,在税法宣传中,只有"纳税义务人"概念,而没有纳税权利义务人概念,将纳税人等同于纳税义务人.试想,没有权利的纳税人,能够心甘情愿、心悦诚服地履行纳税义务吗?当税收执法人员和媒体在抱怨、谴责纳税人"纳税意识"不如西方发达国家时,为什么不与他们比较一下我们的税收征管效率(成本)、税款使用的透明度和公益度以及对纳税人的尊重程度呢?     

会计2009回眸

对刚刚过去的2009年．如果要“盘点”我们的会计，可以用这样几个关键词：金融危机公允价值会计准则会计法规会计人员     

感悟会计记录

不应出现的会计记录错误近年来,大家都在关注会计准则的建设和会计准则的国际趋同问题,深切感受到会计的进步和发展。但各国和国际会计准则理事会(IASB)会计准则规范的都是会计确认、计量和报告(列报、披露),我国也仅是在《企业会计准     

递延所得税项目、条件稳健性与非条件稳健性

以所得税会计准则的执行以及企业所得税改革为背景,从条件稳健性与非条件稳健性两方面考察了中国上市公司2007～2010年递延所得税项目对会计稳健性的影响,证明了递延所得税资产和递延所得税收益(费用)既导致了非条件稳健性,又导致了条件稳健性；而递延所得税负债引起了条件稳健性,在非条件稳健性方面,不但没有表现出稳健性,反而表现出一定的激进性,说明企业在对递延所得税负债的确认上,不但没有高估负债,反而可能低估负债.     

会计准则变迁的自组织演化机理研究

近年来的制度变迁研究,日趋倾向于利用自组织理论探讨。本文将会计准则视为一种制度,将会计准则制定看作是一种制度安排,并将会计准则变迁纳入制度变迁的理论框架中进行研究。本文运用自组织理论,阐述了会计准则变迁的自组织本质,并从会计准则变迁自组织演化的前提、动力、演化诱因和演化路径四个方面,分析了会计准则变迁自组织演化机理,试图为会计准则变迁研究开辟一条新的途径。