完善公司治理下的内部控制

近来发生的“中航油新加坡公司案”、“四川长虹巨额货款被骗案”等与几年前美国的“安然事件”、世通公司的财务丑闻和中国的银广厦、蓝田等舞弊违规案一样，受到了人们的广泛关注，2002年夏天美国国会通过的《萨班斯一奥克利法案》的“404条款”要求公司的CEO和CFO就其内部控制系统进行报告，并在其提交给SEC的报表上签字保证。内部控制与公司治理在世界范围内得到了前所未有的高度重视。     

辽宁乡镇企业财会管理问题与模式设计

财会管理是现代企业管理的核心.规范、有效的财会管理制度,是建立现代企业制度的基本内容,也是实现企业经营目标的根本保证.乡镇企业在国民经济中的重要地位,乡镇企业经营规模的迅速发展,与乡镇企业本身的财会管理水平不相适应,许多乡镇企业素质不高,竞争力不强,经济效益较低,影响了它进一步发展.为了加强企业财会管理,我们对辽宁省乡镇企业进行了调查与研究.     

国有企业若干财务会计问题的思考

目前，在我国经济体制转轨变型时期出现的诸如国有企业资产流失、 国有企业经济效益低下、经营者腐败等问题，对于其产生的原因，人们一般都要归结为会计信息失真和财务监督不力，笔者认为这不符合实际。在此就这一问题谈谈自己的看法。 有关会计信息失真问题 要客观地认识会计信息失真问题，首先必须对现行财务会计和会计准则的局限性有一个清醒的认识，并在此基础上确定一个比较合理的识别会计信息失真与否的标准。 ㈠会计是一门貌似精确，实际上不够准确的社会科学。现行财务会计核算都是建立在一系列假设和原则的基础上的。我国 1993年 7月 1日起施行的《企业会计准则》就规定了四个基本假设 (会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 )和 12条一般原则 (如：谨慎原则、实际成本原则、重要性原则等 )。这些假设可能与实际不符，遵循这些原则核算的结果也可能不完全符合实际。例如：财务会计总是假定币值稳定，不存在通货膨胀或通货紧缩，因而按历史成本原则反映资产的入账价值。而事实上，币值稳定是一种特例，通货膨胀或通货紧缩却是一种常态。所以，按历史成本原则反映的资产账面价值总是与其市场实际价值不符合。很多会计核算的具体方法也是建立在一定假设的基础上。...     

试论注册会计师的法律责任边界与风险分担机制

独立审计契约的社会化和不确定性,导致了审计风险的无限扩大。这不仅会影响独立审计职能的充分发挥,也会影响注册会计师事业的发展。明确界定独立审计的责任边界,建立独立审计风险分担机制,对于防范和化解审计风险、促进注册会计师行业的健康发展,是至关重要的。注册会计师承担法律责任的构成要件有:注册会计师有加害行为;注册会计师对委托人或利害关系人造成了损害;注册会计师的加害行为与委托人或利害关系人受到的损害之间存在因果关系;注册会计师主观上存在过错。注册会计师的风险分担机制应包括:受害人过错的责任分担、第三人过错的责任分担、会计师事务所职业风险基金和执业责任保险、注册会计师赔偿基金、注册会计师协会共同赔偿基金、国家赔偿基金等。     

独立审计契约的经济学分析

对独立审计的产生和发展,主流会计(包括审计)理论主要着眼于历史考察,很少把这种普遍存在的经济现象作为介于企业和政府之间的一种中介性质的制度安排,分析其经济合理性.为此,本文试图以现代契约理论作为分析工具,探讨独立审计存在和发展的经济根源和我国独立审计契约中存在的主要问题;在此基础上,就如何促进我国独立审计事业的发展壮大提出一些对策.     

股权结构与公司绩效实证研究的发现及其评价

对中国国有企业改革的研究,主要有“委托—代理”“、法定产权与事实产权不一致”“、产业定位与产权特性相对称”等三个理论框架。对股权结构与公司绩效的实证研究,为这三个理论框架的逻辑分析提供了有力的经验证据,也为深化国有企业改革提供了明确的、有益的指导。     

浅探国家财务规范的局限性

本所谓的国家财务规范，是指国家有关部门制定的对各级各类企业（主要指国有企业及国有控股企业，下同）的理财活动进行管理、控制的各种制度或规定。在我国经济体制转轨过程中，在企业的激励和约束机制尚未建立或完善、政府职能尚未根本转变的情况下，如果国家委托经营全权经营国有资本，使经营独享国有资本的控制权，必然会造成国有资产流失。所以，国家财务规范是十分必要的，也是能发挥积极作用的。     

新《企业会计准则》的三个亮点

通过将新企业会计准则与旧企业会计准则、国际会计准则进行比较,可以发现新的企业会计准则具有以下三个亮点:与国际会计准则趋同、基本准则体现概念框架特征、具体准则以人为本。     

辽宁省“村财乡代管”存在的问题及对策研究

"村财乡代管"作为一种创新的农村财务管理模式,在辽宁省已经被广泛运用。通过实地调查辽宁省实施"村财乡代管"的现状,发现依然存在村民财务自治不完善、管理制度不规范和审计监督工作不到位等问题,最后据此提出完善"村财乡代管"实施机制、培养高素质人才和加强村级财务监督等对策措施。     

上市公司财务保守政策及其影响因素实证研究

保守财务政策是指长期债务占资产总额的比例持续地低于20%。首先对采用保守财务政策的上市公司进行统计分析,然后对保守财务政策的影响因素进行实证研究,结果发现,从2008年到2012年,上海证券交易所财务保守公司比率分别为92.20%、86.50%、86.20%、88.10%、86.30%,深圳证券交易财务保守公司比率分别为94.50%、92.80%、94.40%、94.80%、92.50%,都处于较高的水平;分行业来看,垄断竞争性行业财务保守公司比率最高,其次是竞争性行业,垄断性行业财务保守公司比率最低。进一步的实证研究发现,从总体上看,盈利能力、获取现金能力、长期偿债能力、负债结构等因素对财务保守政策有显著影响。但与理论假设相反,这些因素对财务保守政策的影响都是正面的。