国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示

为了提高审计报告的沟通价值,为决策提供更多信息,一些国际机构开始探索审计报告模式变革,国际审计与鉴证准则理事会在2015年发布了新的审计报告系列准则。新审计报告准则虽然保留了通过/失败模式,但要求在审计报告中沟通“关键审计事项”,增加对“其他信息”的评价,关注持续经营假设并报告评价结果,并且调整了审计报告的段落结构,明晰了一些专业术语的表达。在详细解析国际审计报告准则内容变化的基础上,总结了国际审计报告变革的特征,并对国际审计报告变革可能带来的问题进行了深度剖析,以为中国审计报告相关准则的变革提供借鉴之处。     

Public re-release of going-concern opinions and market reaction

This paper examines the market reaction to the public announcement of going-concern (GC) opinions through the news media. In the early 2000s, NASDAQ and AMEX required firms listed on their exchanges to publicly announce previously disclosed information, such as the issuance of a GC opinion, through a press release or the news media. We examine the stock market reaction to the re-release of GC opinions. We find significant abnormal stock return volatility and trading volume at the re-release of this information. Further, based on an analysis of intraday transactions, we find higher abnormal trading activity in small trades around the re-release of the GC opinion, but largely no changes in large trades during the same period. In this respect, the investors that initiate the small trades act as if they are surprised by the information contained in the press release of GC opinions. Such an action, in turn, can be viewed as evidence of a delayed response to the information in GC opinions by a section of investors.     

审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。     

审计师出具持续经营不确定性审计意见的动因分析

本文试图通过对不同样本公司财务状况的分析，剖析财务状况对审计师出具GCO的影响。本文的结论为相关问题的后续研究指明了方向。     

持续经营不确定性审计意见:发展及启示

本文回顾了“持续经营不确定性审计意见”含义的变迁及相关准则的发展，探讨了安然事件后美国公众对审计师出具“持续经营不确定性审计意见”的质疑，在此基础上提出对我国独立审计相关准则建设的几点启示。     

Some of the Conventional Accounting Concepts That Are Not in Accordance With the Paradigm of Islamic Accounting

This paper discusses some of the conventional accounting concepts, such as historical cost concept, conservatism concept, matching concept, objectivity concept, stable monetary unit assumption, and going-concern assumption, which are not in accordance with the Islamic accounting paradigm due to their divergence with some verses of the Holy AI-Qur＇an, the Hadiths of the Prophet Muhammad, peace be upon him （pbuh）, and the basic of Zakat calculation. This is a conceptual paper describing some of the conventional accounting concepts that are not in accordance with the paradigm of Islamic accounting. The paper concludes that the historical cost concept can be replaced by： current cash equivalent concept, historical cost and current value concepts （market selling price）, current cost concept, historical cost concept in all （except for Zakat purposes） accounting calculations, current valuation concept, and fair value concept. Conservatism concept must be eliminated if historical cost concept is not used anymore. Matching concept can be replaced by asset-liability approach concept. Objectivity concept can be replaced by Zakat accountability concept. Stability of the monetary unit assumption can be replaced by gold or silver measurement, or Dirham currency, and going-concern assumption must be eliminated.     

环境不确定性、内部控制质量与持续经营审计意见--来自财务困境上市公司的经验证据

以2009－2012年我国A股财务困境上市公司为研究样本，检验环境不确定性及内部控制质量对审计师持续经营审计意见决策的影响。研究发现，公司环境不确定性越高则更可能被出具持续经营审计意见，高质量内部控制将有助于缓解其持续经营疑虑，但上述关系仅在非国有上市公司中存在；进一步的检验还发现，在高环境不确定性的背景下，高质量内部控制缓解持续经营疑虑主要源于良好的风险评估机制。上述研究发现一方面证实了高质量的内部控制有助于缓解处于较高不确定性环境中财务困境公司的持续经营问题，另一方面也揭示了政府的隐性担保和天然政治联系使得国有财务困境公司不需要凭借高质量内部控制也能够缓解持续经营危机。     

放开-管制提高了审计收费风险敏感性吗？

如何提高审计市场的有效性一直是审计理论研究的热点。以审计收费风险敏感性测度审计市场有效性,选取2010—2019年沪深A股上市公司作为样本,研究放开审计服务价格管制对审计市场有效性的影响,以及会计师事务所规模与客户所在地市场化程度对上述关系的调节作用。研究发现,放开审计服务价格管制提高了会计师事务所整体的审计收费风险敏感性;相较于非“十大”所,国内“十大”所在放开审计服务价格管制后,审计收费风险敏感性提升更显著;客户所在地市场化程度越高,放开审计服务价格管制后,审计收费风险敏感性提升越显著。经过安慰剂检验,结论依然成立。     

持续经营不确定性审计意见的增量决策有用性研究——来自财务困境公司的经验证据

与国外证券市场不同,我国证券市场上的投资者拥有相互补充的两个关于公司持续经营不确定性的信息源:ST(特别处理)与GCO(持续经营不确定性审计意见)。本文以股权分置改革前的1998—2003年间处于财务困境的我国上市公司为样本,分别采用价格模型和回报模型对GCO的价值相关性和被出具GCO公司的盈余价值相关性进行了经验考察。研究发现,不论公司是否已经被ST,GCO都会促使投资者进一步降低对公司的价值认定和导致公司更低的盈余价值相关性。这一经验结果意味着,GCO能在我国所特有的ST风险警示制度的基础上提供增量的决策有用性,持续经营审计准则的持续改进将有利于提升审计师对公司持续经营风险评估的准确性。     

关于会计假设中持续经营的探讨

持续经营假设一直以来都作为会计核算的基础在不自觉地运用 ,其重要性勿庸置疑。需要企业经营者注意 ,并在实践中积极运用合理的一面 ,努力规避某些主观臆测的成份。