国产设备投资抵免企业所得税的几个问题

本文认为,技术改造国产设备投资抵免企业所得税的优惠政策,对企业技术改造、结构调整提供了巨大的政策支持.在具体实施过程中,要准确理解和掌握这一政策的内涵要领,在范围上要把握国家产业政策导向;在金额上要处理好"新增税款"与"实际抵免投资额"的关系;在时间上要注意享受多项税收优惠政策的抵免顺序;在程序上要重视立项申报手续的合法性和完整性;在思路上要充分关注纳税筹划,通过利润递廷法和投资年度选择法以充分享受这一优惠政策.     

鼓励企业“走出去”与改革我国避免双重征税方法

鼓励企业到海外投资(即所谓"走出去"),已是当前我国一项战略性的经济决策。党的十八届三中全会的决定指出:"适应经济全球化新形势,必须推动对内对外开放相互促进、引进来和走出去更好结合";要"扩大企业及个人对外投资。"清除企业"走出去"的税收障碍是鼓励企业扩大对外投资的重要措施。我国现行的税收抵免制度与"走出去"企业的客观需求不相吻合,已经阻碍了企业加大"走出去"的步伐,亟待国家出台相应的改革措施。而最彻底的改革就是顺应国际趋势,放弃境外税收抵免法,转而实行免税法。     

避税港:国际避税与逃税

个人和企业将利润或收入转移到低税地区,导致联邦政府遭受个人所得税和企业所得税收入流失。这些低税地区就是所谓的避税港。此类偷、逃税行为所造成的损失往往难以估计,但有研究表明:滥用离岸地避税可造成每年1000亿美元的损失。国际避税是由跨国公司将其利润转移到低税地区的子公司、或由富有的个体投资商在避税港地区设立秘密银行账户引起的。经济合作组织(OECD)和20国集团最近公布了一些针对避税港地区的措施,主要是关注逃税问题。美国也出台了许多处理逃税问题的法律条文,包括:《禁止滥用避税港法案》(H.R.1265第506条),参议院财政委员会提出的草案,其他两条相关法案即386和569条以及奥巴马总统的提案。跨国公司可以利用各种手段人为地将利润从高税辖区转移到低税辖区——例如,可以将债务转移到高税辖区。因为对国外子公司的收入(特定的消极所得除外)可以推迟到汇回国内时征税,所以这部分收入可以逃避美国目前的税收,或许还会永远免于纳税。对于消极所得(又称F分部条款所得)的征税很大程度上通过混合企业的利用而减弱了——混合企业所在地区不同,其税务处理方式也不相同。20世纪90年代后引入的一个新规定(称为打勾选择)扩展了混合企业的利用...     

非常规天然气财税激励政策：美国的经验与借鉴

在非常规天然气产业发展初期,美国政府对非常规天然气开发实施了包括价格激励和税收抵免在内的财税激励政策。这些政策增加了非常规天然气开发的经济效益,调动了生产商的积极性,促进了非常规天然气钻井活动和技术进步,对促进美国非常规天然气的发展起到了关键作用。财税优惠政策是政府在产业发展初期引导行业投资的重要手段。我国非常规天然气开发正处于起步期,急需相关政策和措施的支持与引导,有必要借鉴美国的做法,对非常规天然气进行定义和分类,制定相对统一的财税优惠政策。财税优惠的力度应该建立在对资源、技术和效益的分析基础之上,且优惠政策应该设置有效期和中止条件。     

美国个人所得税的特点及面临的挑战

美国联邦个人所得税自1913年立法以来,在组收财政收入、调节收入分配和刺激国民经济发展方面发挥了重要作用。但因税制设计过于复杂,纳税人遵从成本和税务征管成本持续上升,税收政策无法实现设定目标,因此,美国政府和民众对所得税改革的呼吁越来越强烈。     

关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

<正>财税[2011]47号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务周:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的有关规定,现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下:一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照1 5%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限     

解读企业境外所锝税收抵免操作指南

7月2日，国家税务总局发布了《企业境外所得税收抵免操作指南》（以下简称“操作指南”）。这是在2009年12月25日财政部和国家税务总局联合发布《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号，以下简称125号文）的基础上，针对具体问题作出的详细解释。本期“税法解析”栏目邀请毕马威企业咨询（中国）有限公司的专业人士对操作指南中的重点内容进行解读，并指出和之前企业所得税实施条例释义指南等相关规定的不同之处。     

我国所得税改革重点:所得税一体化

随着经济全球化,股份收益重复征税问题已经向传统的所得税制发起了挑战,本文在明确重复征税弊端的前提下,比较当前西方国家为克服重复征税所采取的各种一体化方法,然后分析我国所得税制的现状,探讨了我国个人所得税和企业所得税一体化的政策建议。     

论跨国经营环境下建造合同准则的适用性

"走出去"成长起来的中国企业,许多都在从事海外项目工程建设的工作.尤其是中国的上市公司,<企业会计准则>的执行是强制要求,企业所得税法也是必须遵守的法律规范,如何在跨国经营环境下更好的执行建造合同准则,满足财务信息的公允性和合法性,已经成为这些企业必须面对的一个课题.