会计诚信分析的新框架：经济学视角

A 从会计职业道德的成本与收益角度来看 道德是由社会舆论和个人信念构成的行为规范的总和，它是一种无形的公共物品。在个人效用函数中，或多或少包含道德：个人会因其具有并实施某种道德信念而感到满意或快乐，即马斯洛（1943）提出的，当人们生理需要满足后必将产生自尊和自我实现的需要。从经济学角度看，道德本质上讲是为了长远利益而牺牲的眼前利益。实施任一道德行为都不能不支付一定成本，如货币支出、时间占用等机会成本。博弈规则显示，不必支付成本的道德信念是不可置信的，在道德行为中支付的成本越高，行为人道德信念的强度与可信度也越高。会计人员为保持并提升职业道德水准可能发生的道德成本包括职业道德的教育成本（接受专业机构组织的道德教育培训所付出的时间、精力和金钱）、遵守成本（因遵守职业道德而丧失既得利益的机会成本）、丧失成本（违背职业道德，弄虚作假、编制严重失实财务报告而受到的处罚）、间接成本（丧失职业道德而给会计信息使用者造成的损失）。个人道德行为的收益既可表现为物质利益和非物质利益，也可表现为直接利益和间接利益。