价值链分析在战略管理会计中的应用

一、价值链分析的形成 ．作业成本法是价值链分析形成的理论基础。“科学管理之父”泰罗在20世纪20年代提出了泰罗制的生产管理方法，并使其广泛的应用和实施，在此基础上诞生了标准成本会计。但随着当今经济环境的变化，企业已由劳动密集型向资本密集型和技术密集型转变。传统的成本计算方法已经不能适应企业的经营决策的需要，这就客观上要求实务界促成新的成本核算方法的产生。由此，作业成本法被推上了历史的舞台。作业成本法（Activity-based osting），简称ABC法，最早由美国哈佛大学教授卡普兰和罗宾·库珀于1988年提出。作业成本法强调对企业成本动因进行分析，强调作业消耗资源，产品消耗作业，由此而逐渐形成了企业的作业链。这种作业链既是一种产品的生产过程，又是一种价值形成和增值的过程，凝结在作业链中的价值最终形成了价值链，因此可以说价值链是作业链的价值表现形式。