交易成本、审计主题和政府审计业务外包 |
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引用本文: | 郑石桥.交易成本、审计主题和政府审计业务外包[J].会计之友,2015(7):130-136. |
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作者姓名: | 郑石桥 |
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作者单位: | 南京审计学院审计科学研究院 |
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基金项目: | 国家社会科学基金“审计基础理论研究”(编号:14FGL004);江苏高校优势学科建设工程二期项目“现代审计科学” |
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摘 要: | 审计业务外包已经成为各国政府审计机关提高效率效果的重要路径。政府审计业务外包的驱动因素是降低交易成本。审计业务从自制改为外包,一方面会增加交易成本,表现为谈判成本和机会主义成本;另一方面会降低交易成本,表现为生产成本与外购价格之差,只有当降低的交易成本大于增加的交易成本时,政府审计业务外包才会发生。审计业务就是审计交易,自制还是外包的选择,其本质就是选择审计交易的治理结构,正是审计业务特征与审计业务治理结构的匹配决定审计交易成本。不同的审计主题具有不同的交易特征,需要不同的交易治理结构,从而对于自制或外包有不同的适宜性。
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关 键 词: | 政府审计业务外包 交易成本 交易治理结构 交易特征 审计主题 |
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