上市公司会计盈余质量评价标准:理论层次与现实选择

文章从经济收益观、信息观、计量观及契约观角度剖析了会计收益的理论评价标准,指出其理论评价标准可检验现行会计盈余确定模式的合理性和执行的有效性,却不能提高现行财务报告框架下会计盈余信息的决策价值。基于决策相关性的会计盈余质量应包含两层含义:一是会计收益与真实收益的匹配程度,二是会计收益与企业未来净现金流量数额、时间、或然性的匹配程度,体现收益信息的预测价值。因此文章将会计盈余质量评价标准界定为"盈余的可持续增长能力",并提出了构建其量化评价指标的初步思路。