合并价差的形成及其会计处理的理论探究

当公司间发生控股合并后，在每一会计年度末母公司需要编制合并会计报表，编制过程中需将母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益进行抵消，抵消差额称为合并价差，对合并价差的不同处理，会直接影响到合并资产负债表和损益表项目，进而影响报表使用者的决策，而要对其进行正确处理，从理论的角度加以认识，显然是必要的，需要指出的是，由于在权益法下母公司股权的账面价值计算，因而不存在合并价差问题，所以，本文的分析是以购买法为基础的。