实体理论：我国合并财务报表理论的选择——《合并财务报表》会计准则征求意见稿的主要变化

作为公认的会计难题之一,有关合并会计报表理论与实务的探讨,历来是会计界的焦点问题。财政部近期发布的《合并财务报表》会计准则征求意见稿结合我国上市公司、国有企业的实际情况,将“控制”作为确定合并范围的基本依据,将原来以母公司理论为基础改为以实体理论为基础编制合并财务报表,合并理论的变化既符合我国的实际情况,也反映了与国际会计准则的趋同。本文分析了《合并财务报表》会计准则征求意见稿的主要变化,并对合并报表的三种理论——所有权理论、实体理论、母公司理论进行了分析比较,以此为基础,对我国合并报表的理论选择进行了探讨。