分所业务增长与审计质量:基于事务所内部治理视角 |
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引用本文: | 张新民,赵文卓,陈帅.分所业务增长与审计质量:基于事务所内部治理视角[J].审计与经济研究,2020,35(4). |
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作者姓名: | 张新民 赵文卓 陈帅 |
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作者单位: | 对外经济贸易大学国际商学院,北京100029;对外经济贸易大学国际商学院,北京100029;对外经济贸易大学国际商学院,北京100029 |
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基金项目: | 国家自然科学基金重大项目(71790604);国家自然科学基金重点项目(71932003);国家自然科学青年基金项目(71702030) |
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摘 要: | 在我国会计师事务所“做大做强”的政策背景下,分所业务承接规模迅速扩张,但鲜有文献从分所治理视角考察其业务增长引致的审计质量问题。基于此,以2014—2018年我国A股上市公司为样本,实证检验分所业务增长与审计质量的关系,并进一步考察事务所内部治理对此的影响。结果表明:首先,分所业务增长与审计质量显著负相关,说明分所业务增长是以降低审计质量为代价的;其次,区分不同事务所类型后发现,分所业务增长与审计质量的负相关关系是由未执行一体化治理的事务所驱动的,证实了事务所内部治理的真实效应;进一步分析表明,在市场集中度高的地区以及小规模客户中,分所业务增长对审计质量的负面影响更为显著。结论有助于打开事务所内部治理的“黑箱”,在加强事务所监管、强化事务所内部治理方面具有重要启示意义。
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关 键 词: | 分所业务增长 审计质量 事务所内部治理 审计意见 审计费用 财务重述 盈余管理 |
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