会计模式的选择与变迁——路径的研究

一、会计模式涵义的剖析 会计模式一词较多地出现在国际会计的专著中，用于分析和描述不同国家之间的差异性。较有代表性的如：常勋认为“会计模式描述的是会计实务，但实际上，不同会计模式的会计实务都体现了特定的会计理论和概念。……会计模式是对特定国家（和地区）的会计实务体系的概括和描述，它的内容是相当广泛丰富的，可以概括会计目标、对会计信息的质量要求、会计原则、会计组织和管理机制等”；王松年则认为“将一定社会（国家或地区）中会计的基本特征进行抽象化和典型化的综合表述，即形成了会计模式”；李端生在对多种观点进行比较后，基于对“模式”的界定，认为“会计模式是指对一定社会环境下会计活动的各种要素按照一定逻辑进行综合描述，反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体”。