实证会计的理论基础新探

２０世纪７０年代以来，实证研究方法成为西方会计理论界的主流。当前，我国一些青年学者也开始尝试用实证方法来研究资本市场上的一些会计问题。可以预计，实证会计研究将成为我国会计研究方面的一个新趋势。 一、实证会计的经济学基础 经济学和理财学是实证会计的基础。经济学对实证会计的基础作用体现在两个方面，即方法上和思想上。在方法上，实证经济学的方法对实证会计有着重大的影响。在数理统计发展的前提下，经济学家纷纷用数学方法研究经济问题，数量模型研究成为当代经济研究的主流学派。 在思想上，经济理论对实证会计起着理论支撑作用。特别是１９７８年以后，实证会计进入发展的第二阶段，主要研究会计政策选择，这主要是建立在分红计划、债务契约和政治成本三大假设基础之上。这些都是以经济壑论尤其是企业理论为基础的。对实证会计有着重大影响的经济学理论有以下两种： １、企业理论。１９３７年Ｃｏａｓｅ的著作《企业的性质》奠定了现代企业理论的基础。该文指出，市场运行是有成本的，通过形成一个组织，并允许某个权威来支配资源，就能节约某些市场运行成本。企业是价格机制的替代物。企业存在的根本原因，在于节约交易费用。Ｃｏａｓｅ提出交易费用这一概念，不仅为企业理论奠...