外币报表折算方法的选择

随着我国加入ＷＴＯ进程的日益临近，外币报表折算业务已日趋颁繁，但目前为止我国尚无这方面的具体会计准则。本文试图对外币报表折算方法选择的有关问题做以下探讨。 一、外币报表折算方法选择中的矛盾 从２０世纪３０年代起，对于外币报表折算，出现了区分流动与非流动项目、区分货币与非货币项目、现行汇率法与时态法等方法。前两种都是依据对资产、负债的分类来决定选择何种折算汇率。但是外币报表折算的核心问题是确认和计量而非分类问题，这意味着前两种折算方法缺乏科学根据，故外币报表折算方法的最佳选择应在现行汇率法和时态法之间展开。但这两种方法存在着不可调和的矛盾，笔者分析如下： １、现行汇率法。其优点为：①在合并报表中保持了国外子公司单独报表所反映的原有财务状况和比率关系，也就是说，合并结果反映了那些经营成果被合并的各子公司所在国的多种货币观点，而并不代表母公司所在国的单一货币观点。②折算差额列示在合并资产负债表的所有者权益项目下，汇率变动对本期折算的损失（或利得）被下期的折算利得（或损失）所抵消。③易操作，折算结果易为报表使用者理解。其缺点 为：①它假定所有的资产、负债项目都暴露在汇率风险下，这与子公司存货、固定资产等的价格在一定程...