| 非处罚性监管、审计师辞聘及后任审计师行为——基于年报问询函证据的分析 |
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| 引用本文： | 胡定杰,谢军.非处罚性监管、审计师辞聘及后任审计师行为——基于年报问询函证据的分析[J].南京审计学院学报,2021(4). |
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| 作者姓名： | 胡定杰 谢军 |
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| 作者单位： | 1.广东白云学院 会计学院，广东 广州 510550；2.华南理工大学 工商管理学院，广东 广州 510641 |
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| 基金项目： | 广东省教育厅科研项目（2013WYXM0126）；广东省教育厅特色创新项目（2013WTSCX110）；广东白云学院重点课题（2017BYKY01） |
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| 摘 要： | 交易所监管问询是否导致审计师主动辞聘，后任审计师在审计定价方面是否与前任存在显著差异，是值得研究的问题。基于此，以2014—2019年我国沪深两市A股上市公司年报及问询函数据进行实证分析。结果表明：（1）年报问询函与审计师辞聘存在显著正相关关系；（2）相较于国有企业，收到问询函的非国有企业更容易发生审计师辞聘；（3）收到问询函且发生审计师辞聘的企业，后任审计师会收取更高的审计费用。研究结果一方面丰富了问询函的监管效用理论，另一方面拓展了前后审计师行为研究边界，对审计师审计定价具有现实意义。
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| 关 键 词： | 年报问询函 审计师辞聘 审计师变更 后任审计师行为 审计定价 信息披露 监管有效性 |
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