真实活动盈余管理的选择问题初探——基于信息观视角

真实活动盈余管理的目的在于通过美化后的财务信息向相关者传递利好的信号。完整的信息系统是财务信息与非财务信息的集合．本文试图将真实活动盈余管理的选择问题置于完整的信息系统中进行考虑．探究信息系统中非财务信息对真实活动盈余管理选择的影响。本文首先对真实活动盈余管理成本和以内部控制为代表的非财务信息披露成本进行分析及量化，通过相关性分析发现两者负相关，即内部控制信息披露成本越高．真实活动盈余管理成本就会相应降低，成本的降低导致实施真实活动盈余管理的可能性增大。进而推导出，在信息视角下，真实活动盈余管理成本和以内部控制为代表的非财务信息披露成本影响企业对真实活动盈余管理的选择，依据两者成本的大小给出了企业是正向选择还是逆向选择的判断。最后指出从根源上减少损害相关者利益的真实活动盈余管理就要在降低内部控制等非财务信息披露成本的同时．提高实施真实活动盈余管理的成本。