对同一控制下企业合并的思考

财政部今年新发布的《企业会计准则20号——企业合并》（以下简称准则），将企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，并分别适用权益结合法和购买法。笔者认为，虽然IFRS和GAAP没有对同一控制的企业合并作出完整的规范，但在市场发育不够成熟和公允价值难以取得的我国，因国有经济主导下的企业合并具有一定的普遍性和特殊性，所以需要进一步探索我国现实条件下同一控制企业合并的表现和经济实质。