审计师地理距离与内部控制质量——兼论时间距离与审计师特征的调节效应

基于空间异质性视角，运用新经济地理学理论，探讨审计师的地理距离是否影响企业内部控制质量，并考察时间距离、审计师特征对两者关系的调节作用。研究发现，审计师地理距离会显著影响企业内部控制有效性；时间距离的缩短有助于提高与审计师距离较远企业的内部控制质量；具有“四大”特征的审计师亦能减弱地理距离效应。研究结论丰富了内部控制有效性影响因素的研究；对企业、内控鉴证机构以及政府部门加强内控建设、评价及监管均具有一定的借鉴与参考价值，并进一步验证了高铁对企业经济行为具有正外部效应。