对我国增设现金流量表会计要素的构想

会计要素对报表形成及整个会计体系搭建有着根本意义,几十年来各国及国际协调组织对资产负债表和利润表框架组成的涵盖渐趋完整,而对现金流量表组成项目缺乏要素分类。信息使用者决策需求、现金流量表的确认基础、理论成果与实务支持、成本效益的重新权衡使现金流量表会计要素的设置具备合理的逻辑依据和现实可能,应当理顺逻辑关系,建立自身体系。按照目前现金流量表基本项目结构,设置＂经营活动现金流量＂、＂投资活动现金流量＂、＂筹资活动现金流量＂、＂其他项目现金流量影响＂等会计要素既有利于提供适需的决策信息,同时又能降低实务操作的难度。应计制和收付制很难融入一个体系划设账户并复式记账,要么采取权责发生制和收付实现制双轨并行,要么采取权责发生制为主轴、收付实现制为＂触发＂分支的平行登记模式,构建现金流量表会计要素下的账户体系和账务处理程序,从而在不打破原有会计基础的前提下,以尽可能低的边际成本实现提供现金流量账簿信息的目的。