从低硫到低碳：国际排放权会计发展述评

美国的酸雨计划为世界排放权交易，包括当今最大的碳排放交易机制ＥＵＥＴＳ开创了先河。虽然国会没有通过全国性的碳排放交易机制，但仍有不少州政府联合启动了区域性减排计划。ＦＥＲＣ的账户统一系统是美国目前唯一的排放权会计指南，但该指南造成了对政府分配的和购买的配额的会计处理不一致。ＦＡＳＢ希望通过ＥＩＴＦ０３－１４解决总量交易机制的排放权交易会计问题，但因种种原因被取消。此后，ＳＦＡＳ１５３的发布是否适用于有效年份互换受到了关注，ＩＡＳＢ曾经发布的《ＩＦＲＩＣ３排放权》解释公告因导致财务报告不匹配也最终被废止。ＦＡＳＢ工作人员认为排放权是无形资产，但ＳＥＣ工作人员建议不要反对存货模型，实践也表明美国公司大体上追随无形资产或存货模型，会计方法呈现差异化。排放交易机制项目缓慢进展着，准则制定者面临了一系列挑战。