企业数字化转型何以影响税收规避?——基于内部治理与外部监督的双重审视

数字化转型是数字经济时代企业高质量发展的必由之路，数字技术嵌入公司治理为完善税务监管体系提供了路径参考。以2007—2021年沪深A股非金融上市公司为样本，基于文本数据挖掘法，实证检验数字化转型对企业税收规避行为的影响效应及内在机理。研究结果表明：企业数字化转型能够有效抑制企业税收规避行为，其影响路径主要通过内外部的治理与监督产生差异化效应；从内部治理看，数字化转型提高了企业的内部控制质量从而弱化税收规避行为的边际收益，党组织嵌入内部治理进一步强化了数字化转型对税收规避行为的抑制作用；从外部监督看，“四大”审计基于自身利益考量未充分发挥审计监督作用，弱化了数字化转型对企业税收规避行为的抑制效应。进一步拓展研究发现，数字化转型在国有属性和非高科技属性的企业中对税收规避行为的抑制作用更为明显。