基于“三元论”视角的商誉会计问题浅析

商誉作为一种特殊的无形资产，是财务会计具有高度特殊性和复杂性，同时也深受理论界重视的难题。但从笔者对股票投资人和企业管理层所做的一次小范围调查中发现．现实中商誉会计信息对决策所起的作用非常微弱。针对这一调查结果，本文基于商誉“三元论”视角，通过对目前商誉会计中的几个代表性问题进行分析．从对商誉基本概念、特点和性质的认识，商誉的成因分析以及商誉会计研究的现状，到商誉会计确认、计量标准的确定，以至披露形式的选择等方面进行反思，得出目前的商誉会计存在严重缺陷，并因此未能提供具有足够质量的会计信息的结论。进一步分析问题的根源，主要在于商誉的高度特殊性和传统会计理论体系的制约。为此，提出将商誉会计处理分解、构建更加协调的会计原则体系，以及重新认识财务会计定位的建议。