| 税收优惠与外资企业在华研发——基于前瞻性有效平均税率的考察 |
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| 引用本文： | 聂天奇,段科宇,于淼,李川川.税收优惠与外资企业在华研发——基于前瞻性有效平均税率的考察[J].税务研究,2024(1):120-129. |
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| 作者姓名： | 聂天奇 段科宇 于淼 李川川 |
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| 作者单位： | 1. 中国财政科学研究院;2. 南开大学国际经济研究所;3. 对外经济贸易大学国际经济研究院 |
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| 基金项目： | 教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目“全球经贸规则重构背景下的WTO改革研究”（项目编号：21JZD023）；;对外经济贸易大学中央高校基本科研业务费专项资金资助项目“新发展格局下人力资本影响外资企业竞争力的理论逻辑与经验事实”（项目编号：22QD13）的阶段性研究成果； |
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| 摘 要： | 利用税收优惠促进外资企业在华研发是“稳外资”的重要手段。本文使用2008—2015年全国企业税收调查数据，测算前瞻性有效平均税率，实证考察了税收优惠对外资企业在华研发的影响。研究发现，税收优惠对外资企业在华研发具有显著的促进效应，这一效应通过提高外资企业技术转化水平、缓解外资企业融资约束、促进外资企业人力资本升级三条路径实现。异质性分析发现，税收优惠会显著促进制造业外资企业在华研发，且对高技术制造业企业的促进效应更明显。综上，本文聚焦于税收优惠与外资企业在华研发，提出加大对外资企业研发的税收支持力度，差异化外资企业在华研发税收优惠标准，畅通外资企业研发成果转化渠道和人力资本提升通道、以国内需求拉动外资企业研发，进一步扩大外资准入范围等建议，为进一步优化“稳外资”政策提供参考。
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| 关 键 词： | 税收优惠 前瞻性有效平均税率 外资企业 研发投入 技术转化 |
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