Zur Wirksamkeit der Regulierung interner Kontrollsysteme – empirische Ergebnisse der Wirkung des KonTraG |
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Authors: | Christiane Pott and Andreas W?mpener |
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Institution: | (1) Institut für Unternehmensrechnung und -besteuerung, Universit?tsstr. 14–16, 48143 Münster, Deutschland |
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Abstract: | Zusammenfassung Seit der Verabschiedung des KonTraG 1998 gibt es in Deutschland eine gesetzliche Vorschrift zur Erweiterung
des internen Kontrollsystems um Aspekte des Risikomanagements. Die Erweiterungen der Verlautbarungen des
IDW zeigen, dass damit auch ein ge?ndertes Verst?ndnis und eine intensivere Auseinandersetzung
mit internen Kontrollsystemen seitens der Wirtschaftsprüfer und Unternehmen einhergehen. Dieser Aufsatz
untersucht, inwieweit das KonTraG und die damit verbundene Ausweitung und Versch?rfung der Prüfungspraxis
Einfluss auf Best?tigungsvermerke von Unternehmen, die nach dem HGB bilanzieren, haben. Darüber
hinaus werden zus?tzliche, in der einschl?gigen Literatur best?tigte, Einflussfaktoren auf
die Qualit?t von internen Kontrollsystemen sowie auf die Art der Best?tigungsvermerke als Kontrollvariablen
einbezogen. Die Ergebnisse deuten auf einen positiven Effekt des KonTraG hin und zeigen mit Hilfe der Difference-in-Difference
Methodologie nach der Berücksichtigung von St?rvariablen eine signifikante Zunahme von beschr?nkten
Best?tigungsvermerken nach Einführung des KonTraG.
Summary Since the issuance of KonTraG in 1998 Germany has regulatory requirements to supplement internal control
systems with a risk management component. The extensions of IDW’s standards indicate also the need for
an altered understanding and a more intense analysis with internal control systems by auditors and companies.
This research tries to investigate to what degree the KonTraG and the related expansion and intensification
of the audit affect HGB following companies’ audit opinions. Furthermore, we control for other confounding
factors affecting the quality of internal control systems and internal audit opinions as indicated in prior
literature. The results imply a positive effect of KonTraG and show, based on a difference-in-difference
approach including potentially confounding variables, a significant increase in qualified audit opinions
post-KonTraG.
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Keywords: | KonTraG IKS interne Kontrolle Regulierung |
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