有条件会计稳健性与无条件会计稳健性分析——理解稳健性的新切入点

本文认为,当前对于会计稳健性的理论分歧,主要是由于混淆了有条件的会计稳健性和无条件的会计稳健性。有条件的稳健性起源于契约中的委托代理关系,并受到诉讼、管制和税收的影响,是会计对不确定经济环境的一种谨慎反应,它能够维护契约执行、落实受托责任、缓解代理冲突,是降低代理成本的有效的制度安排。无条件的稳健性主要是因应管制和税收的需要而产生,随着经济环境的变化其存在的合理性受到质疑。有条件的会计稳健性和无条件的会计稳健性并非相互独立,而是相互联系、相互制约,无条件的稳健性比有条件的稳健性优先,但后者对前者也会产生影响。