成本法核算下企业合并财务报表编制浅探

根据新企业会计准则规定，母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。但《企业会计准则讲解》中提到，合并报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，所生成的合并财务报表应当符合合并报表准则的相关规定。本文就如何直接在成本法核算的基础上编制合并财务报表进行讨论，即不按权益法调整对子公司的长期股权投资，而直接编制抵消分录，生成合并财务报表。