论财务报表保险制度中的契约设计及其有效性 |
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引用本文: | 张婷,余玉苗.论财务报表保险制度中的契约设计及其有效性[J].经济评论,2005(3). |
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作者姓名: | 张婷 余玉苗 |
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作者单位: | 武汉大学会计系 武汉430072
(张婷),武汉大学会计系 武汉430072(余玉苗) |
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摘 要: | 财务报表保险制度是由美国会计学家罗恩教授率先提出的,旨在提高审计独立性的一套完整的市场制度。该制度的有效运行至少需要三个传导机制,而我国却缺乏确保这些传导机制有效的市场条件,这将导致审计独立性问题转变成为保险公司的独立性问题。因此,该制度并不是解决审计独立性问题的灵丹妙药。若要实施该制度,我们应首先健全证券市场、保险市场和相关民事责任法律法规,并设计出一套利益分配的技术标准。同时,对现行审计制度进行一些改革仍然是必要的,这些改革措施将有利于增强财务报表保险制度下保险公司的独立性。
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关 键 词: | 财务报表保险 契约设计 审计独立性 保险者独立性 |
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