| 新会计准则的实施对企业盈余管理行为的影响——来自中国上市公司的实证证据 |
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| 作者姓名： | 刘永涛 翟进步 王玉涛 |
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| 作者单位： | 1. 清华大学经济管理学院, 北京 100084;2. 中央财经大学会计学院, 北京 100081 |
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| 基金项目： | 国家自然科学基金项目“新会计准则的估值效应和行为效应研究”(70872056);中央财经大学“211工程”三期重点学科建设项目和北京市教育委员会共建项目 |
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| 摘 要： | 本文通过对新会计准则实施前后非金融类上市公司的盈余管理行为进行研究后发现,在新会计准则实施后,企业的盈余平滑行为增加了,并且更多地表现出为负的较小盈余通过一些利润操纵手段变成正的较小盈余的倾向。在用应计项进行盈余管理方面,企业在新会计准则实施后的平均可操纵性应计利润的绝对值明显大于新会计准则实施前。上述指标表明,新会计准则实施后,上市公司的盈余管理行为并没有减少,反而有所增加。本文期望通过这一结论为后续的会计准则改革和上市公司监管政策的制定提供一些参考。
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| 关 键 词： | 新会计准则 公允价值 盈余管理 管理盈余实现目标利润 |
| 收稿时间： | 2011-07-21 |
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