审计师客户不匹配关系如何影响资本市场信息环境？——基于关键审计事项披露视角

新审计报告准则增加了披露关键审计事项的要求，以2016—2020年的关键审计事项文本数据为研究对象，考察了审计师客户不匹配关系对关键审计事项披露的影响。研究发现，向上的审计师客户不匹配关系显著提升了关键审计事项可读性、详细程度和数量，有助于优化资本市场信息环境；向下的审计师客户不匹配关系显著降低了关键审计事项可读性、详细程度和数量，无益于资本市场信息环境的改善。进一步分析发现，在向上的审计师客户不匹配关系中，审计师更倾向于清晰说明关键审计事项的披露原因，给出结论性评价，并且会披露更多的行业共性风险事项和公司特性风险事项。研究结论为完善关键审计事项披露制度、持续优化资本市场信息环境提供了有益借鉴。