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| 合并报表对会计主体理论的拓展——兼与杨飞熊同志商榷 | |
| 作者姓名： | 王瑜 金伊 |
| 作者单位： | 西南财经大学 |
| 摘 要： | 贵刊1996年第3期登载了杨飞熊同志《合并报表对会计主体理论的挑战》一文（以下简称《杨文》），文章旨在说明，合并报表的出现，动摇了传统有关会计主体的理论基础，并从会计主体假设的两层意义进行了论证。仔细阅读后，笔者颇受启发。但有几点异议，提出来与杨飞熊同志商榷。1一会计主体假设的第一层意义：区分企业的经济活动与所有者的经济活动。首先，《杨文》以“合并会计报表的编制，充分表现了以所有者为主体这样一个事实”，对主体假设第一层意义有所质疑。我们认为，会计主体的界定具有层次性和相对性，不同会计主体应区分的自身活… |
| 关 键 词： | 会计主体 企业集团 合并报表 理论 |
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